Проблемы исчисления и взимания сельскохозяйственного налога БГУ
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
·яйственного налога, в соответствии с общим режимом налогообложения.
Так, например, налогоплательщики, применяющие систему ЕСХН, обязаны производить уплату страховых взносов на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности в соответствии с Федеральным законом № 190 - ФЗ "Об обеспечение пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан".
Переход на уплату единого налога не влияет на выполнение плательщиками их обязанностей как налоговых агентов: они обязаны исчислять, удерживать налогоплательщиков и перечислять в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налоги.
В соответствии с этим возлагаются следующие обязанности:
а) правильно и своевременно исчислять соответствующие налоги, удерживать их из средств, выплачиваемых налогоплательщиком и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды);
б) в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика, если таковая имеется;
в) вести учет выплаченных налогоплательщикам средств, удержанных и перечисленным в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;
г) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержание и перечисление налогов".
Авторы С.С. Абанина и М.В. Абанин в учебнике "Налоги и налогообложение" описывает ЕСХН так: "Налогоплательщиками ЕСХН признаются организации, индивидуальные предприниматели и крестьянские (фермерские) хозяйства, перешедшие на данный налоговый режим".
Статья 346.2 НК РФ раскрывает понятия "сельскохозяйственные производители" для целей налогообложения ЕСХН, определяет критерии отнесения налогоплательщиков к сельскохозяйственным товаропроизводителям. Ими, в соответствии с указанной статьей, признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию и (или) рыбу, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций или индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной рыбы, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, составляет не менее 70%.
В отличие прежней редакции статьи, Кодекс на законодательном уровне выделяет выращивание рыбы в качестве деятельности, позволяющей применять налоговый режим ЕСХН. В связи с изменением объекта налогообложения ЕСХН законодатель исключил из определения сельхозпроизводителей обязательное наличие сельскохозяйственных угодий. Статья также разделяет переработку собственной сельхозпродукции на первичную и последующую (промышленную). При этом устанавливается, что порядок отнесения продукции к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной рыбы, устанавливается Правительством РФ.
Постановлением Правительства РФ № 449 "Об отнесении продукции к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной рыбы" установлено, что к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной рыбы, относятся сельскохозяйственная продукция (продукция растениеводства и животноводства) и (или) выращенная рыба (продукция рыбоводства), прошедшие технологические операции переработки для сохранения их качества и обеспечения длительного хранения, используемые в виде сырья в последующей (промышленной) переработке продукции или реализуемые без последующей промышленной переработки потребителям.
Скворцов О.В. описывает в своих изданиях про порядок исчисления и уплаты налога ЕСХН так: "Исчисление и уплата единого сельскохозяйственного налога регулируется гл.26.1 НК РФ.
Организации и предприниматели могут применять систему налогообложения в виде ЕСХН, если они (ст.346.2 НК РФ):
производят сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивают рыбу;
осуществляют ее первичную и последующую (промышленную) переработку;
реализуют эту продукцию и (или) рыбу".
Помимо выше названных должно быть выполнено еще одно важное условие. Доля дохода от реализации произведенной этими налогоплательщиками сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной рыбы (включая продукцию ее первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной рыбы) должна составлять не менее 70% в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей.
Обратите внимание: если по итогам налогового периода доля дохода налогоплательщиком от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной рыбы, включая продукцию первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем доходе от реализации товаров (работ, ус