Проблемы исчисления и взимания сельскохозяйственного налога БГУ
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?о ряд режимов, установленных прежними редакциями ст.18 НК РФ, не регулировался Налоговым кодексом РФ, а иные кардинально изменились, приводится исчерпывающий перечень специальных налоговых режимов, к которым закон относит:
систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
упрощенную систему налогообложения;
систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (гл.26.4 НК РФ).
Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов (в том числе и освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов), выполнения иных обязанностей налогоплательщика (плательщика сборов), устанавливаемый Налоговым кодексом РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах.
Как уже было сказано, ЕСХН существует как альтернатива общепринятой системе налогообложения, отличающейся большим количеством различных налогов и сложностью их расчета.
К числу несомненных достоинств относится то обстоятельство, что единый сельскохозяйственный налог становится федеральным налоговым режимом прямого действия. Также следует отметить, что у некоторых предприятий, которые ранее не могли воспользоваться льготной системой налогообложения, появилась возможность перейти на уплату ЕСХН.
До кардинального обновления гл.26.1 НК РФ реально работала только в четырех регионах РФ - в Краснодарском крае, Брянской области, республике Ингушетия, Усть-Ордынском Бурятском автономном округе. Теперь, в связи с отсутствием необходимости в издании регионального закона, число сельхозпредприятий, избравших упрощенный порядок исчисления и уплаты налогов и значительное снижение общей налоговой нагрузки на производство, многократно увеличится.
Существовало и еще одно препятствие для перехода некоторых производителей на уплату ЕСХН. Федеральный закон № 187 - ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах", который включил в Налоговый кодекс РФ главу о специальном налоговом режиме в виде ЕСХН, не позволял предприятиям индустриального типа (птицефабрикам, тепличным комбинатам, зверосовхозам, животноводческим комплексам и др.), также производящим сельскохозяйственную продукцию, перейти на более льготный режим, что создавало неравные условия для деятельности сельскохозяйственным предприятиям разного типа. В результате многие сельхозтоваропроизводители, формально подпадавшие под указанные признаки, для окончательного разрешения вопроса о возможности перехода на ЕСХН были вынуждены дожидаться принятия не только закон субъекта РФ, но и перечня, утверждаемого этим же органом. В НК РФ законодатель устранил это дискриминационное ограничение, создав равные возможности для всех категорий налогоплательщиков, занятых в сельскохозяйственном производстве. В учебных изданиях под редакцией автора Лыкова Л, И ЕСХН описывается так:
"НК РФ закрепил добровольность перехода налогоплательщиков на уплату ЕСХН, предусмотрено также, что данный налоговый режим применяется наряду с общим режимом налогообложения, предусмотрев также, что данный налоговый режим применяется наряду с общим режимом налогообложения. Ранее НК РФ не предусматривал подобной альтернативы. Это значит, что организации и индивидуальные предприниматели, занятые сельскохозяйственном производстве и удовлетворяющие требованиям гл.26.1 НК РФ, вправе сами принять решение или же остаться на общем режиме налогообложения. И впоследствии, уплачивая ЕСХН, налогоплательщики вправе снова перейти на общий режим налогообложения.
Как следует из названия налогового режима - "Единый сельскохозяйственный налог", уплата данного налога заменяет собой совокупность налогов, подлежащих уплате при применении общепринятой системы налогообложения. Прежняя редакция главы устанавливала исчерпывающий перечень налогов и сборов, которые налогоплательщик обязан был уплачивать наряду с ЕСХН (налог на добавленную стоимость, акцизы, плату за загрязнение окружающей природной среды, государственную пошлину, таможенную пошлину, налог на имущество физических лиц - в части жилых строений, помещений и сооружений, находящихся в собственности индивидуальных предпринимателей, налог имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, лицензионные сборы), освобождая о платы всех других налогов и сборов, не включенных в данный перечень.
Перечень налогов, от которых освобождаются налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН. Сюда относятся:
налог на прибыль организации - для организаций;
налог на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, - для индивидуальных предпринимателей;
налог на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
налог на имущество организаций; налог на имущество физических лиц (Закон РФ "О налогах на имущество физических лиц") - в отношении имущества физических лиц, используемого для осуществления предпринимательской деятельности;
единый социальный налог (ЕСН).
Иные налоги и сборы уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого сельскохо?/p>