Проблемы исчисления и взимания сельскохозяйственного налога БГУ
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
менты, необходимые для исчисления единого сельскохозяйственного налога.
В книге покупок и продаж отражаются счета-фактуры. Например: счет-фактура № 18 от 28 февраля 2006 г. продавцом является ООО "Алексеевское", а покупателем ОАО "Содружество" с. Ладомировка Ровеньского района, которое покупает зерно в количество 29000 общей стоимостью 565500 руб. Эта счет-фактура отражается в книге продаж (Приложение 34,35,36).
В товарно-транспортной накладной отражается молочная продукция. Грузоотправитель ООО "Алексеевское", а грузополучатель молочный комбинат "Воронежский" (Приложение 37).
В накладной (внутрихозяйственного назначения) отражается зерно, количество которого составило 29000 и общая сумма в размере 565500 руб. (Приложение 38).
В накладных реализуется молоко, зерно и другая продукция и к ним выписываются счета-фактуры (Приложение 36).
На основании книги доходов и расходов заполняются сводные доходы и сводные расходы, и по ним исчисляется единый сельскохозяйственный налог, т.е. доходы минус расходы и умножаем на ставку 6% (Приложения 39,40,41).
Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенное на величину расходов.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетным периодом признается полугодие.
Налоговые ставки в размере 6%.
Налоговую декларацию по единому сельскохозяйственному налогу ООО "Алексеевское" предоставило 3 марта 2006 г.
В декларации сумма доходов, полученная ООО "Алексеевское" получило 3412342 руб., сумма расходов в размере 13700999 руб., расходы у нас превысили доходы, поэтому получился убыток в размере 10288657 руб. (Приложение 20).
Налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предшествующих налоговых периодов, но не более, чем на 30%. Сумма убытка, превышающая вышеуказанное ограничение, может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более, чем на 10 налоговых периодов.
При этом при переходе на общую систему налогообложения, как и при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога убыток не принимается.
3. Анализ исполнения обязанности по уплате единого сельскохозяйственного налога
Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.
Уплата единого сельскохозяйственного налога и авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу производится по местонахождению организации (места жительства индивидуального предпринимателя).
Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по истечение налогового периода, уплачивается организациями и индивидуальными предпринимателями не позднее сроков, установленных для подачи налоговой деклараций за соответствующий налоговый период.
Суммы единого сельскохозяйственного налога заполняются за счет органов федерального казначейства, для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
Рассмотрим исполнение обязанности по уплате единого сельскохозяйственного налога в организации ООО "Алексеевское".
В отчете о прибылях и убытках за 2004 год (Приложение 7) и за 2005 год (приложение 8), есть справка о начислении налогов и сборов. В ней указывается сколько всего начислено налоговых сборов, в том числе пени и штрафы, а также сколько всего уплачено за отчетный период всего и в том числе пени и штрафы.
По налоговым исчислениям единого сельскохозяйственного налога в организации ООО "Алексеевское" получены суммы с убытком. Расходы за год превысили доходы, поэтому получена сумма с убытком.
По налоговой декларации за 2005 год по единому сельскохозяйственному налогу указаны: сумма доходов 3412342 руб., сумма расходов 13700999 руб. и убыток 10288657 руб. Из суммы доходов вычитается сумма расходов и получается убыток, т.к сумма расходов превысила сумму доходов.
Налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и на сумму убытка, полученного по итогам предшествующих налоговых периодов, но не более, чем на 30%. Сумма убытка, превышающая вышеуказанное ограничение, может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более, чем на 10 налоговых периодов.
При этом при переходе на общую систему налогообложения, также и при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, налоговый убыток не принимается.
4. Совершенствование налогообложения в организации
Важным мероприятием налоговых изменений в организации является укрепление налогового администрирования. Повышению эффективности налогового администрирования должна способствовать государственная регистрация предприятий и организаций, определенная в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2002 г. № 129-ФЗ. Следующим шагом станет перевод на регистрацию по принципу "одного окна" предприятий и организаций, что является важным условием для эффективного "старта" малого бизнеса в сельхозпредприятиях, его легализации.
Таковы основные направления налоговых изменений в организации, предлагаемые правительством РФ, которая по праву считается "центром" экономических реформ современной России и основой дл?/p>