Применение маржинального анализа в поиске резервов роста производственно-экономических показателей молочной подотрасли скотоводства (на материалах СХПК "Урюм" Канашского района Чувашской Республики)
Курсовой проект - Сельское хозяйство
Другие курсовые по предмету Сельское хозяйство
710,39109,7314,7Работы и услуги1277,9748,598,21530,3661,968,3Остальные статьи затрат1542,9358,679,91696,3068,689,2Итого затрат15585,12592,5910018438,06746,48100Продуктивность 1 гол., ц26,3??24,7??
Исходя из анализа видно, что в 2009 году структура не изменилась. В 2008 году наибольший удельный вес занимали корма на 1 голову, так и 2009 году наибольший удельный вес занимают корма 43,9% и 57,1% соответственно. Оплата труда снизилась на 8,3%, т.е. на 988,30 рублей на 1 голову. Затраты корма на 1 голову в 2009 году значительно возросли на 3686,26 рублей на 1 голову.
Большое значение имеет яловость коров. Чем ближе она к 1, тем эффективнее работает предприятие, а так же получают приплод и молока своевременно без потерь.
Таблица 16. Анализ экономического ущерба, обусловленного яловостью коров в СХПК Урюм
Показатели2007 г.2008 г.2009 г.1234Среднегодовое поголовье, гол.190190170Приплод, гол.189149135Продуктивность одной головы, ц27,626,324,7Затраты на оплату труда в расчете на 1 ц молока, руб.125,52127,5290,45Цена реализации 1 ц молока, руб.706,45746,76628,28Выход телят на 100 коров, гол.997879Коэффициент яловости0,040,240,23Потери молока на 1 голову, ц0,5522,9042,841Недополучено телят от 100 коров, гол.64640Совокупные потери условного молока на одну корову, ц128,88735,76642,97Сумма недополученной прибыли, руб.74870,26455612,02345808,55
В результате мы получили то, что в 2009 году яловость возросла на 0,19 в сравнении с 2007 годом. Увеличились потери молока. Недополучили в 2009 году телят в количестве 34 головы, по сравнению с 2007 годом. Из-за того что большие потери молока и телят, хозяйство недополучило в 2009 году прибыли в размере 270938,29 руб., в сопоставлении с 2007 годом.
3.3 Выявление резервов роста прибыли во взаимосвязи трех показателей: затраты, объем продаж и цена реализации
Предприятие на конкурентном рынке не оказывает влияния на рыночную цену - ему необходимо ориентироваться на сложившуюся цену и определять лишь объем сбыта.
Основной показатель финансовых результатов - сумма прибыли зависит от трех комплексных факторов:
I) количества реализованной продукции;
) реализационной цены продукции;
) себестоимости продукции.
Количественная мера влияния каждого из комплексных факторов на сумму прибыли определяется методом элиминирования (метод цепных подстановок) с помощью формул:
?ПК=(К1-К0)*(Ц0-С0),
?ПЦ=(Ц1-Ц0)*К1
?ПС=(С0-С1)*К1 (8, с.31)
Результаты вычислений занесены в аналитическую таблицу 16.
Таблица 17. Анализ количественной меры влияния учтенных факторов на сумму прибыли в СХПК Урюм
Из таблицы следует, что отрицательное влияние на сумму прибыли оказывают такие факторы, как количество и полная себестоимость, цена реализации. Полная себестоимость возросла на 154,04 руб. на 1 ц молока. Количество реализованного молока сократилось на 771 ц в 2009 году. Цена реализации также сыграла отрицательную роль роль и снизилась на 118,48 руб. за 1 ц. В связи с этим отрасль стала убыточной и убыток составил 293000 рублей.
Предприниматель заинтересован в том, чтобы выжить в конкурентной борьбе и получить максимум прибыли, которая должна быть обоснована аналитическими расчетами.
Большую роль в обосновании управленческих решений и максимизации прибыли играет маржинальный анализ, методика которого базируется на подразделении производственных затрат на условно-постоянные и условно-переменные. (23, с. 297)
На условно-постоянные приходиться 61,7%, а на условно-переменные 38,3% затрат. (17, с. 16)
Маржинальный доход находиться по следующим формулам:
МД = Прибыль + Постоянные затраты (А) или
МД = Выручка - Переменные затраты (В)
МДед.продукцию = Цена - Переменные затратына единицу продукции
Доля маржинального дохода в выручке:
Дмд = МД : Выручку
Точка безубыточности:
натуральном выражении
стоимостном выражении
Зона безопасности можно определять в стоимостном и натуральном выражении:
Зб = Выручка - Тб - стоимостном выражении
Зб = - процентном выражении
Зб = Объем реализации - Тб - натуральном выражении
Натуральном выражении объем реализации для получения плановой прибыли:
Стоимостном выражении:
Срок окупаемости постоянных затрат, месяцы:
Рассмотрим сам маржинальный анализ за 2009 год, при том что планируем получение прибыли 155000 руб.
Таблица 18. Маржинальный анализ
ПоказателиСумма1. Реализовано молока, ц24752. Выручка, руб.15550003. Цена реализации 1 ц молока, руб.628,284. Полная себестоимость всего, руб.1848000в т. ч. 1 ц молока, руб.746,665. Постоянные затраты всего, руб.11402166. Переменные затраты всего, руб.707784в т. ч. 1 ц молока, руб.285,977. Прибыль от реализации, руб.-293000в т. ч. 1 ц молока, руб.-118,388. Маржинальный доход всего, руб.847216в т. ч. 1 ц молока, руб.342,319. Доля маржинального дохода в выручке0,544810. Точка безубыточности: в натуральном выражении, ц3330,95в стоимостном выражении, руб.2092907,411. Зона безопасности, %-34,6в натуральном выражении, ц855,9512. Объём реализации для получения плановой прибыли: в натуральном выражении2927,80в стоимостном выражении, руб.1839603,513. Плановая полная себестоимость 1 ц молока, руб.675,4114. Срок окупаемости постоянных затрат, месяцы: фактически16,15плановый13,6515. Рентабельность, %: фактически84,1плановый93,9
Исходя из анализа, производство молока в плановом году составит 2927,8 ц, что на 452,8 ц выше, чем в отчетном. При той же цене и затратах плановая полная себестоимость сократиться на 71,25 руб., что приведет к сокращению окупаемости.
Таблица 19. Определение планового объема производства молока
ПоказателиФактПлан1. Ре