Аналiз та аудит фiнансовоi звiтностi пiдприiмства
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
?анi будiвлi, споруди, обладнання [27, c.214].
Фiнансовi вкладення (внески до статутного капiталу, придбання цiнних паперiв, облiгацiй тощо) пiдприiмства оцiнюють у балансi за фактичними витратами. Величину таких витрат i iх фiнансування аудитор перевiряi за даними рахункiв 102 "Капiтальнi витрати на полiпшення землi", 50 "Довгостроковi позики", 501 "Довгостроковi кредити банкiв", 53 "Довгостроковi зобовязання з оренди" тощо. Аудитор перевiряi правильнiсть вiдображення iх у балансi, iнших формах фiнансовоi звiтностi [34, c.67].
Використання нематерiальних активiв аудитор контролюi за даними рахунка 12 "Нематерiальнi активи". Аудитор зясовуi, як використовуються пiдприiмством права користування природними ресурсами, авторськi та сумiжнi з ними права. Запаси, зокрема сировину i матерiали, паливо, запаснi частини вiдображають в облiку за фактичною собiвартiстю. Якщо на пiдприiмствах для технологiчних та експлуатацiйних потреб, для вироблення енергii та опалення будiвель створюються запаси газу (у газосховищах), то iх облiк ведеться на рахунку 203 "Паливо". Розрахунки з дебiторами i кредиторами, постачальниками i покупцями у балансi та iншiй фiнансовiй звiтностi показують у сумах, попередньо звiрених i вiдображених вiдповiдними актами звiрок. Аудитор перевiряi iх достовiрнiсть за даними рахунка 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками", 37 "Розрахунки з рiзними дебiторами", 63 "Розрахунки з постачальниками та пiдрядниками", 374 "Розрахунки за претензiями" та iн [10, c.94].
Чистий прибуток (збиток) вiд реалiзацii продукцii (робiт, послуг), товарiв визначаiться як рiзниця мiж виручкою вiд реалiзацii в цiнах продажу без податку на додану вартiсть, акцизного збору, iнших вирахувань з доходу, собiвартостi реалiзованоi продукцii, адмiнiстративних витрат, витрат на збут, iнших операцiйних витрат, фiнансових витрат, втрат вiд участi в капiталi, податку на прибуток вiд звичайноi дiяльностi, надзвичайних витрат та податку з надзвичайного прибутку. Аудитор перевiряi правильнiсть вiдображення прибутку (збитку) у балансi й звiтi про фiнансовi результати [30, c.44].
Отже, усi статтi балансу мають бути пiдтвердженi матерiалами iнвентаризацii, що проводиться щороку станом на 1 сiчня. Аудитор перевiряi правильнiсть оформлення матерiалiв iнвентаризацii та вiдображення на рахунках бухгалтерського облiку й у звiтностi. Враховуючи вiдсутнiсть матерiалiв iнвентаризацii станом на 1 сiчня 2007 року, i пiдстава стверджувати, що внутрiшнiй аудит, що застосовуiться на розглядаiмому пiдприiмствi, здiйснюiться з частковим порушенням встановлених правил та норм.
За результатами такоi перевiрки аудитор може зробити висновки про достовiрнiсть балансу, реальнiсть статей iнших форм фiнансовоi звiтностi. Оцiнка фiнансовоi звiтностi та своiчасностi ii подання у керiвнi iнстанцii i вiдповiдним державним органам (податковiй адмiнiстрацii, статистичним органам, установам банку) здiйснюiться на пiдставi чинного законодавства. Перевiряючи звiтнiсть, аудитор визначаi повноту i взаiмозвязок (увязку) мiж даними балансу, фiнансовоi звiтностi. Якщо i вiдхилення мiж даними звiтних форм фiнансовоi звiтностi, керiвництво пiдприiмства вносить вiдповiднi корективи. Переконавшись у правильностi й достовiрностi фiнансовоi звiтностi, аудитор пiдтверджуi правильнiсть ii складання [49, c.231].
Фiнансовi звiти вмiщують статтi, склад i змiст яких визначаються вiдповiдними положеннями (стандартами). До рiчного бухгалтерського звiту обовязково додаiться пояснювальна записка (примiтки), в якiй викладаються основнi фактори, що вплинули у звiтному роцi на пiдсумки дiяльностi пiдприiмства, де крiм фiнансового стану висвiтлюiться перспектива розвитку пiдприiмства. Звiт про фiнансовi результати показуi результати фiнансово-господарськоi дiяльностi за перiод з початку звiтного року. Вiдмiнною особливiстю новоi звiтностi i вiдсутнiсть у нiй планових показникiв або нормативiв [17, c.165].
Бухгалтерська фiнансова звiтнiсть i iдиною. Звiти пiдприiмств i органiзацiй усiх галузей господарювання складаються за iдиними критерiями, фiнансовi вiдносини - унiверсальнi. Галузевi особливостi вiдображають у статистичнiй звiтностi. Пiдприiмства, що перебувають на госпрозрахунку, мають самостiйний баланс i i юридичними особами, у тому числi й спiльнi пiдприiмства [15, c.197].
З метою пiдтвердження вiдповiдностi вiднесення даних синтетичного та аналiтичного облiку до форм звiтностi аудитором здiйснюiться пряме порiвняння та арифметичнi розрахунки за методикою, наведеною у табл. 4.1-4.5:
Таблиця 4.1
Баланс на 31 грудня 2007р.
АктивКод рядкаСинтетичнi рахунки бухгалтерського облiку згiдно з повним Планом рахункiвНа кiнець звiтного року12341. Необоротнi активиНематерiальнi активи:- залишкова вартiсть010Рiзниця: р. 011-р. 0120,0- первiсна вартiсть011Сальдо Дт 12 "Нематерiальнi активи"96,9- накопичена амортизацiя012Сальдо Кт 133 "Накопичена амортизацiя нематерiальних активiв"96,9Незавершене будiвництво020Сальдо Дт 15 "Капiтальнi iнвестицiiтАЭ, Сальдо Дт 37 "Розрахунки з рiзними дебiторами"1289,3Основнi засоби:- залишкова вартiсть030Рiзниця: р. 031 - р. 03238639,3- первiсна вартiсть031Сальдо Дт 10 "Основнi засоби", Сальдо Дт 11 "РЖншi необоротнi матерiальнi активи"75390,8- знос032Сальдо Кт 131 "Знос основних засобiв", Сальдо Кт 132 "Знос iнших необоротних матерiальних активiв"36751,5Довгостроковi фiнансовi iнвестицii:- якi облiковуються за методом уча