Аналiз та аудит фiнансовоi звiтностi пiдприiмства
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
?ри продажi великогабаритних товарiв, що мають номер заводу-виготовлювача.
Суму резерву сумнiвних боргiв формувати виходячи з платоспроможностi окремих (конкретних) дебiторiв.
Робити резервування засобiв на забезпечення оплати вiдпусток, додаткове пенсiйне забезпечення, забезпечення гарантiйних зобовязань, iнших витрат i платежiв вiдповiдно до П(З)БУ 11.
Фiнансовi iнвестицii незвязаним сторонам вiдображати на дату балансу по справедливiй вартостi.
Оцiнку ступеня завершенностi операцii по наданню послуг (виконанню робiт) здiйснювати шляхом вивчення виконаноi роботи, при цьому в бухгалтерському облiку доходи вiдображати в звiтному перiодi пiдписання акта про надання послуги (виконаних роботах).
Встановлено перелiк i склад статей калькулювання виробничоi собiвартостi продукцii (робiт, послуг).
Затверджено перелiк i склад перемiнних i постiйних загальвиробничих витрат.
Визначено приймати як базу розподiлу перемiнних i постiйних загальвиробничих витрат, що розподiляються, суму прямих матерiальних витрат.
Прийняти як базу розподiлу постiйних i перемiнних загальвиробничих витрат мiж обiктами калькулювання (замовленнями) суму основноi i додатковоi заробiтноi плати виробничих робiтникiв.
Вiдстроченi податковi активи i вiдстроченi податковi зобовязання в промiжнiй фiнансовiй звiтностi не вiдбивати.
РЖнвентаризацiю товарно-матерiальних цiнностей пiдприiмства, фiнансових активiв проводити щорiчно перед складанням рiчноi звiтностi не пiзнiше як до 30 числа грудня мiсяця, в iнших випадках передбачених законодавством (змiна матерiально-вiдповiдальноi особи, виявлення надлишкiв/нестач, крадiжок тощо). До складу iнвентаризацiйноi комiсii обовязково входять керiвник пiдприiмства, головний бухгалтер, бухгалтер, матерiально-вiдповiдальна особа.
Розподiл чистого прибутку здiйснювати пропорцiйно нормативноi вартостi акцiй пiсля вiднесення 30% чистого прибутку до резервного фонду пiдприiмства, що i базою для розвитку та забезпечення сталого функцiонування пiдприiмства.
Контроль за виконанням даного наказу покладено на головного бухгалтера пiдприiмства.
2.2 Органiзацiя аналiтичного та синтетичного облiку
У вiдповiдностi до порядку складання фiнансовоi звiтностi, облiковими реiстрами та джерелами даних синтетичного та аналiтичного облiку, що використовуються при складаннi фiнансовоi звiтностi i Книга облiку господарських операцiй, на пiдставi якоi iормовано оборотну шахову вiдомiсть та оборотну сальдову вiдомiсть (наведена у табл.2.1.).
Таблиця 2.1.
Оборотна сальдова вiдомiсть ВАТ РЖзмаiльський ЦКК за 2007р.
Назва рахункаСальдо на початокОборот за Сальдо на кiнецьД-тК-тД-тК-тД-тК-т124567812 "Нематерiальнi активи"96,9 0,096,9 133 "Накопичена амортизацiя нематерiальних активiв" 88,11 016,21 025,0 96,915 "Капiтальнi iнвестицiiтАЭ1 791,6 304,1806,41 289,3 10 "Основнi засоби"58 781,7 18 109,11 500,075 390,8 131 "Знос основних засобiв" 32 926,6721,54 546,4 36 751,520 "Виробничi запаси"3 435,2 4 931,65 050,03 316,8 23 "Виробництво"1 033,9 74,3338,5769,7 26 "Готова продукцiя"1 682,5 91 960,691 851,51 791,6 28 тАЮТоваритАЭ69,8 0,82,867,8 36 тАЮРозрахунки з покупцями та замовникамитАЭ20 698,9 1 804,06 011,316 491,6 641 тАЮРозрахунки за податкамитАЭ429,4 518,6170,9777,1 371 тАЮРозрахунки за виданими авансамитАЭ402,2 31,175,9357,4 372 тАЮРозрахунки з пiдзвiтними особамитАЭ3 978,7 1 208,04 608,2578,5 301 тАЮКаса в нацiональнiй валютiтАЭ4,1 6,72,38,5 302 тАЮКаса в iноземнiй валютiтАЭ130,9 115,4246,20,1 331 тАЮГрошовi документи в нацiональнiй валютiтАЭ1 104,9 218,2868,7454,4 39 тАЮВитрати майбутнiх перiодiвтАЭ894,0 315,1892,8316,3 40 тАЮСтатутний капiталтАЭ 4 162,40,0 4 162,4423 тАЮДооцiнка активiвтАЭ 10 713,90,0 10 713,943 тАЮРезервний капiталтАЭ 6 090,20,0 6 090,2441 тАЮПрибуток нерозподiленийтАЭ 5 907,137 606,033 602,9 1 904,0501 "Довгостроковi кредити банкiв у нацiональнiй валютi" 10 857,50,0 10 857,554 "Вiдстроченi податковi зобовязання" 330,8362,4215,4 183,860 "Короткостроковi позики" 4 707,80,09 771,6 14 479,462 "Короткостроковi векселi виданi" 183,7107,016,7 93,463 "Розрахунки з постачальниками та пiдрядниками" 17 196,23 311,6996,5 14 881,1681 "Розрахунки за авансами одержаними" 8,10,0 8,1 641 "Розрахунки за податками" 292,414 778,314 684,3 198,465 "Розрахунки за страхуванням" 301,6180,5267,4 388,566 "Розрахунки з оплати працi" 707,3406,7518,8 819,4372 "Розрахунки з пiдзвiтними особами" 61,04,822,1 78,3701 "Дохiд вiд реалiзацii готовоi продукцii" 91 960,691 960,6 70 "Доходи вiд реалiзацii" 14 778,314 778,3 Кт 90 "Собiвартiсть реалiзацii 64 169,364 169,3 71 "РЖнший операцiйний дохiд" 47 190,447 190,4 92 "Адмiнiстративнi витрати" 5 787,95 787,9 93 "Витрати на збут" 1207,7 1207,7 94 "РЖншi витрати операцiйноi дiяльностi" 47 580,147 580,1 Дт 73 "РЖншi фiнансовi доходи" 3,83,8 74 "РЖншi доходи" 298,4298,4 95 "Фiнансовi витрати" 1 686,81 686,8 97 "РЖншi витрати" 194,6194,6 981 "Податки на прибуток вiд звичайноi дiяльностi" 1 209,91 209,9 79 "Фiнансовi результати" 154 231,5154 231,5 94 534,794 534,7178 092,6178 092,6101 706,8101 706,8
2.3 Удосконалення фiнансовоi звiтностi в умовах використання iнформацiйних систем
Вiддiл зведення та звiтностi оснащено засобами ПК, спецiалiстами використовуiться офiсний пакет Microsoft Excel. Алгоритм автоматизацiя складання звiтностi на ВАТ РЖзмаiльський целюлозно картонний комбiнат наведено на рис. 2.1.-2.4
Рис.2.1.Оборотна шахова вiдомiсть в електронному виглядi Microsoft Excel
На рис.2.1. наведено оборотну шахову вiдомiсть, що формуiться на пiдставi даних щодо залишкiв за синтетичними рахунками облiку у вiдповiдностi до Книги облiку господарських операцiй.
Рис.2.2. Баланс в електронному вигл