Аналiз та аудит фiнансовоi звiтностi пiдприiмства
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
?дi Microsoft Excel
Баланс пiдприiмства, як це наведено на рис.2.2., формуiться за даними оборотноi шаховоi вiдомостi та внутрiшнiми алгебраiчними розрахунками у вiдповiдностi до методики формування статей балансу.
Рис.2.3. Звiт про фiнансовi результати в електронному виглядi Microsoft Excel
Звiт про фiнансовi результати, як це наведено на рис.2.3., формуiться за даними оборотноi шаховоi вiдомостi та внутрiшнiми алгебраiчними розрахунками у вiдповiдностi до методики формування статей даного звiту.
Рис.2.4. Звiт про рух грошових коштiв в електронному виглядi Microsoft Excel
Звiт про рух коштiв, як це наведено на рис.2.4., формуiться за даними оборотноi шаховоi вiдомостi та внутрiшнiми алгебраiчними розрахунками у вiдповiдностi до методики формування статей даного звiту.
Висновки до 2-го роздiлу
Згiдно з вимогами Наказу "Про облiкову полiтику" № 36 вiд 14.02.03 року звiтнiсть складена виходячи з принципiв нарахування П(С)БУ. Амортизацiю нематерiальних активiв нараховувати прямолiнiйним методом. Пiдприiмство використовуi метод середньо-зважувальноi собiвартостi при вiдпустцi запасiв у виробництво, продажу або iншому вибуттi. Амортизацiя основних засобiв нараховуiться за податковим методом. Основнi засоби класифiкуються за групами: перша для податкового облiку: три групи згiдно Закону Украiни "Про оподаткування прибутку пiдприiмств"; друга згiдно плану рахункiв по субрахункам та нараховуi амортизацiю за ставками ст. 8.2, 8.3 Закону Украiни "Про оподаткування прибутку пiдприiмств". Первiсна оцiнка обiкту основних засобiв здiйснюiться по собiвартостi згiдно П(С)БУ 7. Резерв сумнiвних боргiв визначать виходячи з платоспроможностi дебiторiв. Класифiкацiя видаткiв на виробництво проводиться згiдно П(С)БУ 16.
У вiдповiдностi до порядку складання фiнансовоi звiтностi, облiковими реiстрами та джерелами даних синтетичного та аналiтичного облiку, що використовуються при складаннi фiнансовоi звiтностi i Книга облiку господарських операцiй, на пiдставi якоi iормовано оборотну шахову вiдомiсть та оборотну сальдову вiдомiсть.
Вiддiл зведення та звiтностi ВАТ РЖзмаiльський целюлозно картонний комбiнат оснащено засобами ПК, спецiалiстами використовуiться офiсний пакет Microsoft Excel. Алгоритм автоматизацiя складання звiтностi розглянуто та наведено в роздiлi 2.
Роздiл 3
Методика i органiзацiя економiчного аналiзу фiнансовоi звiтностi
3.1 Завдання i джерела iнформацii проведення економiчного аналiзу
Майнове положення пiдприiмства на початок i кiнець звiтного перiоду характеризуються даними балансу. Порiвнюючи динамiку пiдсумкiв роздiлiв активу балансу, можна зясувати тенденцii змiни майнового положення. РЖнформацiя про змiну в органiзацiйнiй структурi керування, вiдкриттi нових видiв дiяльностi пiдприiмства, особливостях роботи з контрагентами й iн. звичайно отримуiться в пояснювальнiй запиii до рiчноi бухгалтерськоi звiтностi. Результативнiсть i перспективнiсть дiяльностi пiдприiмства можуть бути узагальнено оцiненi за даними аналiзу динамiки прибутку, а також порiвняльного аналiзу елементiв росту засобiв пiдприiмства, обсягiв його виробничоi дiяльностi i прибутку. РЖнформацiя про недолiки в роботi пiдприiмства може безпосередньо бути присутньою у балансi в явному або завуальованому видi. Даний випадок може мати мiiе, коли в звiтностi i статтi, що свiдчать про вкрай незадовiльну роботу пiдприiмства в звiтному перiодi i про iормованому в результатi цього поганому фiнансовому становищi (наприклад, стаття Збитки). У балансах цiлком рентабельних пiдприiмств можуть бути присутнiми також у схованому, завуальованому видi статтi, що свiдчать про визначенi недолiки в роботi.
Це може бути викликано не тiльки з фальсифiкацiями з боку пiдприiмства, але i прийнятою методикою складання звiтностi, вiдповiдно до якоi багато балансових статей комплекснi (наприклад, статтi РЖншi дебiтори, РЖншi кредитори).
Економiчний потенцiал органiзацii може бути охарактеризований подвiйно: з позицii майнового положення пiдприiмства i з позицii його фiнансового становища. Обидвi цi сторони фiнансово-господарськоi дiяльностi взаiмозалежнi нерацiональна структура майна, його неякiсний склад можуть привести до погiршення фiнансового становища i навпаки.
Вiдповiдно до дiючих нормативiв, баланс у даний час складаiться в оцiнцi нетто. Однак ряд статей як i ранiше носить характер регулюючих. Для зручностi аналiзу доцiльно використовувати так називаний ущiльнений аналiтичний нетто, що формуiться шляхом усунення впливу на пiдсумок балансу (валюту) i його структуру регулюючих статей.
Для цього:
суми по статтi Заборгованiсть учасникiв (засновникiв) по внесках у статутний капiтал зменшують величину власного капiталу i величину оборотних активiв;
на величину статтi Оцiннi резерви (Резерв по сумнiвних боргах) коректуiться значення дебiторськоi заборгованостi i власного капiталу пiдприiмства;
однорiднi по складу елементи балансових статей поiднуються в необхiдних аналiтичних роздiлах (довгостроковi поточнi активи, власний i позиковий капiтал).
Стiйкiсть фiнансового становища пiдприiмства в значнiй мiрi залежить вiд доцiльностi i правильностi вкладення фiнансових ресурсiв в активи.
У процесi функцiонування пiдприiмства величина активiв, iхня структура перетерплюю