Правовое регулирование банковской тайны в соответствии с современным российским законодательством
Дипломная работа - Юриспруденция, право, государство
Другие дипломы по предмету Юриспруденция, право, государство
? палате Российской Федерации о запросе Счетной палаты и это все. Другие материалы также не приводят порядка предоставления, а лишь ссылаются на общий вид этой нормы. Таким образом, можно сказать, что порядок предоставления информации, составляющей банковскую тайну, Счетной палате РФ это очередной пробел в законодательстве.
Налоговые органы могут запрашивать справки по операциям и счетам юридических лиц и индивидуальных предпринимателей согласно Федеральному закону "О налоговых органах Российской Федерации". В соответствии со статьей 7 пунктом 15 вышеуказанного закона налоговым органам дается право: Контролировать выполнение кредитными организациями установленных Налоговым кодексом Российской Федерации обязанностей в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации. Налоговые органы вправе получать доступ к информации, составляющей банковскую тайну в пределах, необходимых для осуществления такого контроля.
Это право подтверждается Налоговым Кодексом РФ статьей 86 пунктом 2, который обязывает банки выдавать налоговым органам в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа:
справки о наличии счетов в банке, об остатках денежных средств на счетах
выписки по операциям на счетах организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Справки о наличии счетов в банке, об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций и граждан индивидуальных предпринимателей выдаются налоговым органам в течение трех дней, после получения мотивированного запроса согласно статье 86 Налогового Кодекса РФ. Порядок предоставления банками вышеуказанной информации регулируется Приказом ФНС РФ от 30.03.2007 №ММ-3-06/178 "Об утверждении порядка представления банками информации о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, об операциях на счетах по запросам налоговых органов и соответствующих форм справок и выписки". Вышеупомянутый Приказ в отличие от статьи 86 Налогового Кодекса дает банкам пять дней для ответа на мотивированный запрос (согласно Налоговому кодексу РФ этот срок равен трем дням).
Вышеупомянутая информация может быть запрошена налоговым органом только после вынесения решения о взыскании налога, или в случае принятия решений о приостановлении операций по счету, или при решении об отмене приостановления операций по счетам юридических лиц (индивидуальных предпринимателей). Все эти основания, должны быть отображены в мотивированном запросе. Справки и выписки, подготовленные банком, на основании запросов налоговых органов подписываются уполномоченным представителем банка, заверяются печатью и передаются должностному лицу налогового органа. Возможно отправление справок и выписок почтой, заказным письмом с уведомлением о вручении.
Помимо вышеуказанной обязанности статьей 86 Налогового Кодекса РФ устанавливается обязанность сообщать налоговым органам об открытии и закрытии счетов юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в течение трех дней.
Рассмотрим порядок передачи информации, составляющей банковскую тайну, налоговым органам.
Банк обязан проинформировать налоговый орган при открытии или закрытии счета организации или индивидуальному предпринимателю в трехдневный срок. Такой же срок дается для сообщения налоговым органам об изменениях реквизитов вышеуказанных счетов. Информация должна быть предоставлена на бумажном или электронном носителе в налоговый орган по месту нахождения банка. Статьей 86 Налогового кодекса РФ закреплено, что порядок предоставления сведений регулируется Центральным Банком РФ, при согласовании с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Этот порядок регулируется Положением о порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета. Вышеуказанное положение говорит нам что, Передача электронного сообщения осуществляется банком через территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за его деятельностью (далее - территориальное учреждение), и Центр информационных технологий Банка России (далее - ЦИТ) в Межрегиональную инспекцию ФНС России по централизованной обработке данных (далее - уполномоченный налоговый орган) для последующей доставки электронного сообщения в налоговый орган по месту нахождения банка.
При каждом открытии или закрытии счета, а так же изменении его реквизитов отправляется новое электронное сообщение. Все электронные сообщения шифруются и переформировываются в транспортные файлы с помощью программы архиватора ARJ32.
Рассмотрим порядок предоставления информации, составляющей банковскую тайну таможенным органам. Ранее до принятия новой редакции Таможенного кодекса РФ, которая исключила статью 186 Таможенного кодекса которая гласила что: Для проведения таможенного контроля таможенные органы Российской Федерации вправе получать от банков и иных кредитных учреждений сведения и справки об операциях и состоянии счетов лиц, перемещающих товары и транспортные средства через таможенную границу Российской Федерации, таможенных брокеров либо иных лиц, осуществляющих деятельность, ?/p>