Правила учета налогов на прибыль по международным стандартам
Информация - Экономика
Другие материалы по предмету Экономика
Оглавление
Введение
. Обязательства по налогу на прибыль и их отражение в финансовой отчетности
. Сравнительный анализ международных и российских стандартов по налогу на прибыль
Заключение
Список используемых источников
Приложение
Введение
Переход России к рыночной экономике обусловил реформирование системы бухгалтерского учета в стране в соответствии с требованиями рынка и необходимостью понимания финансовой отчетности российских организаций иностранными инвесторами и другими пользователями. В России в качестве основы реформирования отечественного учета были выбраны Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), завоевавшие в последние годы большой авторитет во всех странах мира. Цель реформирования системы бухгалтерского учета - приведение национальной системы бухгалтерского учета в соответствие с требованиями рыночной экономики и МСФО. МСФО представляют собой систему принятых в общественных интересах положений о порядке подготовки и представления финансовой отчетности. Цель нормативного регулирования бухгалтерского учета состоит в регулировании доступа всем заинтересованным пользователям к информации, представляющей объективную картину финансового положения и результатов деятельности хозяйствующих субъектов. Компании, которые хотят привлечь иностранных инвесторов, вынуждены приводить свою отчетность в соответствие с МСФО. Трансформировать данные российского учета в международный формат довольно сложно. Особенно много вопросов у финансовых работников возникает, когда дело доходит до налоговых обязательств. Поэтому, любой специалист, прежде чем применять МСФО в своей практической деятельности, должен четко понимать основы МСФО, так как они являются ключом для понимания и практического применения МСФО. Цель настоящей работы: рассмотреть обязательства по налогу на прибыль и их отражение в финансовой отчетности в сравнение международных и российских стандартов. Работа состоит из введения, основной части, заключения и списка использованных источников.
1. Обязательства по налогу на прибыль и их отражение в финансовой отчетности
Российские фирмы, которые ведут учет по международным стандартам, сталкиваются с множеством проблем при расчете налога на прибыль. Правила учета налогов на прибыль по международным стандартам и РСБУ имеют существенные различия. Особенно сложно для них привести к общему знаменателю налоговую отчетность. Чтобы успешно справиться с этой задачей, необходимо выяснить отличия международных правил расчета налога на прибыль от российских.
В российской практике бухгалтерский учет операций, связанных с налогообложением прибыли, регламентируется ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль (далее - ПБУ 18/02). В системе МСФО рассматривается лишь только один налог - налог на прибыль, которому посвящен отдельный стандарт МСФО 12 (IAS 12 Income Taxes) Налоги на прибыль (далее - МСФО 12), все прочие налоги рассматриваются как прочие активы и обязательства.
ПБУ 18/02 имеет ряд существенных различий в сравнении с МСФО 12, ключевыми из которых являются:
1.международный стандарт основывается на подходе с точки зрения бухгалтерского баланса, а ПБУ18/02 - отчета о прибылях и убытках;
2.международный и отечественный стандарты предусматривают различные схемы отражения расходов по налогу на прибыль на счетах бухгалтерского учета;
.МСФО 12 не рассматривает учет постоянных разниц;
.МСФО 12 предполагает более детальное раскрытие информации о налогах на прибыль, нежели ПБУ18/02;
.ПБУ18/02 не содержит рекомендаций по отражению расчетов по налогу на прибыль в случае объединения бизнеса и переоценки активов и обязательств по справедливой стоимости.
Поэтому главный вопрос в учете налогов на прибыль состоит в том, как учитывать текущие и будущие налоговые последствия:
а) будущего возмещения (погашения) балансовой стоимости активов (обязательств), которые признаются в балансе компании;
б) сделок и других событий текущего периода, которые признаются в финансовой отчетности компании.
МСФО 12 Налоги на прибыль представляет собой единый пакет методических инструкций для составления финансовой отчетности, но порядок расчета текущих налоговых обязательств и сроки уплаты налогов установлены в налоговом законодательстве и в Налоговом кодексе Российской Федерации. Суть МСФО 12 заключается в том, что расходы компании по налогу на прибыль включают расходы по текущему налогу (возмещения) и расходы по отложенному налогу (возмещения). Таким образом, согласно данному стандарту в финансовой отчетности отражаются активы и/или обязательства по отложенному налогу, а также их изменения.
Фундаментальный принцип, на котором основан МСФО 12 Налоги на прибыль, состоит в следующем. Компания должна (с определенными исключениями) признавать отложенное налоговое обязательство (требование), когда возмещение или погашение балансовой стоимости актива или обязательства будет увеличивать (уменьшать) будущие налоговые выплаты по сравнению с тем, какими они были бы, если это возмещение или погашение не имело бы налоговых последствий.
Российский стандарт предполагает расчет отложенных налоговых активов и обязательств методом отчета о прибылях. МСФО требует использовать балансовый метод учета отложенных налоговых активов и обязательств, что значительно изменяет порядок расчета отложе?/p>