Правила учета налогов на прибыль по международным стандартам
Информация - Экономика
Другие материалы по предмету Экономика
к налогам, взыскиваемым одним и тем же налоговым органом, и хозяйствующий субъект имеет юридическое право на этот взаимозачет. Как текущий, так и отложенный налог (возмещение налога) на прибыль должны признаваться в качестве расходов или доходов и включаться в чистую прибыль или убыток за период.
Временные разницы - сумма разницы между налоговой базой статьи и ее балансовой стоимостью:
) налогооблагаемые временные разницы (приводят к возникновению налогооблагаемых сумм будущих периодов);
) вычитаемые временные разницы (приводят к возникновению сумм, вычитаемых из налогооблагаемой прибыли будущих периодов).
В заключение следует отметить тот факт, при разработке ПБУ 18/02 были учтены основные положения МСФО 12 с учетом специфики российского учета. Однако МСФО и российских нормативных документов по учету налога на прибыль выявляет как их сходство, так и различия. Российский стандарт предполагает расчет отложенных налоговых активов и обязательств посредством так называемого метода отчета о прибылях. При этом МСФО требует использовать балансовый метод учета отложенных налоговых активов и пассивов, что значительно изменяет расчет отложенного налога на прибыль. В связи с этим при трансформации финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами отложенный налог, рассчитанный по РСБУ, сторнируется, далее рассчитывается налог по МСФО, который и отражается в финансовой отчетности.
Список используемых источников
налог прибыль стандарт международный
1.Приказ Минфина РФ Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету Учет расчетов по налогу на прибыль организаций ПБУ 18/02 от 19.11.2002 №114н (ред. от 24.12.2010)
.Стандарты МСФО (IFRS). Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 Налоги на прибыль (с изм. от 12.2010 N 186н)
.Мизиковский Е.А. Международные стандарты финансовой отчетности и бухгалтерский учет в России / Е.А.Мизиковский, Т.Ю.Дружиловская. - М.: Издательство Бухгалтерский учет, 2006. - 168 с.
.Мощенко Н.П. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учеб. пособие / Н.П.Мощенко. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 272 с.
.Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности / В.Ф.Палий. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 512 с.
.Соколова Е.С. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебно-методический комплекс. - М.: Изд. центр ЕАОИ. 2008. - 186 с.
.Умрихин С.А. Международные стандарты финансовой отчетности: российская практика применения / С.А.Умрихин, Ю.В.Ильина. - М.: РОСБУХ, 2007. - 432 с.
Приложение
Приложение 1
Сравнение и принципы расчета налогов на прибыль
МСФО (IAS) 12 Балансовый методПБУ 18/02 Метод отсрочкиПринципыБалансовый метод основан на выявлении разниц в балансовой стоимости активов и обязательств с их налоговой базойМетод отсрочки основан на выявлении разниц в моментах признания доходов и расходовРасчет налоговых разницНалоговые разницы определяются как разницы в балансовой стоимости активов и обязательств и их налоговой базеНалоговые разницы определяются как разницы в величине доходов или расходов при сравнении с бухгалтерским учетом и налоговой базойПостоянные разницыПонятие не используется, но по сути это разница между бухгалтерской прибылью, умноженной на применяемую налоговую ставку, и расходом по налогу на прибыльОпределяются через доходы и расходы, исключаемые из расчета налоговой базы как отчетного, так и последующих периодовРасчет текущего налога на прибыльЭто сумма налогов на прибыль к оплате (возмещению) в отношении налогооблагаемой прибыли (убытка, учитываемого при налогообложении) за периодОтражение в отчете о финансовом положении / бухгалтерском балансеСтатьи отчета о финансовом положении Отложенные налоговые активы (ОНА) Отложенные налоговые обязательства (ОНО)Статьи бухгалтерского баланса Отложенные налоговые активы (ОНА) Отложенные налоговые обязательства (ОНО)Отражение в отчете о совокупном доходе / отчете о прибылях и убыткахСтатьи отчета о совокупном доходе Расход по налогам на прибыль Изменения в отложенных налоговых активах Изменения в отложенных налоговых обязательствахСтатьи отчета о прибылях и убытках Текущий налог на прибыль Отложенные налоговые активы Отложенные налоговые обязательства Справочно: постоянные налоговые обязательства (активы)
Приложение 2
Сравнение временных разниц в МСФО и РСБУ