Анализ эффективности контрольных работ налоговых органов
Курсовой проект - Юриспруденция, право, государство
Другие курсовые по предмету Юриспруденция, право, государство
?есто договора гражданско-правового характера договора купли-продажи, а вместо договора дарения - договора безвозмездного пользования, что значительно уменьшает налоговые выплаты);
применение индивидуальными предпринимателями, перешедшими на специальные налоговые режимы, налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц - социальных, имущественных, стандартных, профессиональных;
отсутствие у физического лица документов, подтверждающих право на льготы (удостоверения инвалида, свидетельства о рождении ребенка);
непредставление (или представление с нарушениями) расчета налога с материальной выгоды при предоставлении работнику беспроцентной ссуды;
непредставление (или представление позже установленного срока) в налоговые органы сведений о выплаченных физическим лицам доходах.
По мнению автора, совершенствование системы налогового контроля может быть осуществлено посредством повышения эффективности камеральных и выездных проверок, что может быть достигнуто в результате проведения следующих мероприятий:
создания единой информационной базы налоговых органов, включающей в себя данные о налогоплательщиках и социально-экономическом состоянии регионов, среднестатистические данные по отраслям и категориям налогоплательщиков, а также другие сведения, отражающие деятельность хозяйствующих субъектов;
разработки методов проведения по отраслям анализа достоверности информации, приведенной в налоговой отчетности;
разработки и внедрения автоматизированной системы отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок;
. разработки эффективных методов определения налоговой базы в отношении различных видов деятельности и косвенных параметров, характеризующих деятельность организаций;
совершенствования порядка определения очередности налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок и выявления приоритетных отраслей экономики, в отношении которых необходимо разработать методики камеральных проверок;
создания базы данных налоговых нарушений, выявленных в результате проведения камерального контроля, для использования в выездных налоговых проверках и т.д.
Необходимо отметить, что отдельные из перечисленных выше мер уже применяются налоговыми органами, а содержание и методика других находится только на стадии разработки. При этом ФНС Минфина РФ вносятся и новые предложения по совершенствованию налогового контроля. Например, чтобы облегчить процедуру сдачи отчетности, с 2005 года в налоговых декларациях ФНС Минфина РФ предложено ввести двухмерный штрих-код. Нанесение двухмерного штрих-кода - это дополнительная технология к уже существующим способам сдачи и обработки налоговых деклараций в электронном виде. Поданным ФНС Минфина РФ, в современных условиях 41% налогоплательщиков представляют отчетность в электронном виде. Причем их большую часть составляют те налогоплательщики, которые сдают отчетность на дискетах вместе с копией бумажного документа. В свою очередь 59% налогоплательщиков представляют отчетность только на бумажных носителях. Это свидетельствует о существовании контингента людей, отдающих предпочтение предоставлению отчетности в налоговые органы только на бумажных носителях. Именно для них и разрабатываются приемлемые и эффективные способы сдачи и обработки налоговой отчетности, в числе которых - двухмерный штрих-код.
Сказанное свидетельствует об актуальности проблемы обработки бумажной отчетности, представляемой в налоговые органы. Решить ее можно двумя путями. Во-первых, сократив объем данных, вводимых из налоговой отчетности, сдаваемой различными категориями налогоплательщиков. С 2004 года на титульных листах налоговой декларации появилась графа, в которой указывается категория налогоплательщика: крупнейший, основной и прочий. Крупнейшие и основные - это те организации, которые перечисляют почти 80% налогов в бюджет. Информацию из деклараций этих категорий налогоплательщиков налоговые инспекции полностью вводят в систему АИС "Налог". Однако большая часть налогоплательщиков относится к категории "прочие". Сведения из их деклараций вводятся в указанную систему только по основным показателям. Это позволяет облегчить нагрузку инспекторов, в частности, во время пика декларационного периода. Остальные данные из их деклараций вводятся в систему позже, когда спадет основное напряжение декларационной кампании.
Второй путь - это создание центров обработки данных (ЦОД), где бумажные документы будут преобразовываться в электронные носители информации. Кроме того, ЦОД будут вести электронные и бумажные архивы документов, информационные ресурсы на уровне управлений ФНС Минфина РФ в регионах, осуществлять подготовку в печатной форме уведомлений, платежных документов и иных бланков налоговых документов. Однако создание ЦОД - мероприятие крайне дорогостоящее, и, по мнению автора, надеяться на то, что такие центры будут функционировать по всей стране, в ближайшее время не представляется возможным. В современных условиях пять существующих ЦОД задействованы не в полную силу, поскольку не все из них обеспечены необходимой техникой. Именно поэтому вопрос о обработке бумажных документов остается актуальным.
Налоговые органы уже практиковали использование штрих-кода в документах. В Санкт-Петербурге в платежных документах физических лиц (формах ПД-4) он используется с 2000 года. В ЦОДе Санкт-Петербурга по тем видам налогов, которы