Анализ эффективности контрольных работ налоговых органов
Курсовой проект - Юриспруденция, право, государство
Другие курсовые по предмету Юриспруденция, право, государство
?озможность одновременного проведения мероприятий налогового контроля не только в отношении крупнейшего налогоплательщика, но и его контрагентов.
В целях повышения эффективности контрольной работы должны внедряться качественно новые основы для проведения камеральной проверки, такие как применение методов, основанных на системе косвенных индикаторов налоговой базы. Это обеспечит автоматизированный отбор налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок, повысит результативность проверок и позволит уйти от субъективного подхода при определении объекта налогового контроля.
Необходимы дальнейшие усилия в развитии межведомственного информационного взаимодействия налоговой службы с МВД России, таможенной службой, службой судебных приставов, другими заинтересованными федеральными органами исполнительной власти. Так, необходимо в кратчайшие сроки создать информационную базу по утерянным паспортам, которая может быть использована в качестве эффективного средства для пресечения работы фирм-однодневок.
Информационный обмен налоговых органов с органами таможенной службы, пограничной службы в перспективе должен привести к созданию единой информационной базы о пересечении границы товарами и транспортными средствами для подтверждения факта реального ввоза (вывоза) товаров. Кроме того, на новый уровень должно выйти взаимодействие налоговых органов с органами, осуществляющими финансовый контроль.
Необходимость улучшения налогового администрирования вызвана неполным поступлением налогов в бюджет в результате и прямого уклонения от налогообложения с помощью фирм-однодневок, и использования "серых схем", и минимизации налоговых отчислений в результате имеющихся пробелов в налоговом законодательстве.
Следует выбрать правильную стратегию администрирования, которая позволит при минимальных затратах на администрирование получать максимальные поступления в бюджет. Так, Минэкономразвития России считает, что необходимо вести работу по следующим направлениям:
создание единой системы финансового мониторинга, которая позволит отслеживать финансовые потоки, а также своевременно и правомерно возмещать и взыскивать соответствующие суммы налогов;
консолидация всех институтов в лице ФНС Минфина России, ФТС России и банковской системы для улучшения администрирования налогов. Необходимо создать единую базу данных, с помощью которой можно будет отслеживать внешнеэкономические сделки, вести ускоренную обработку данных и обмен соответствующей информацией, а, следовательно, правомерно и своевременно возмещать суммы налогов, взыскивать их в бюджет. Данное взаимодействие нужно закрепить в законодательном порядке;
введение открытого федерального реестра налогоплательщиков косвенных налогов, который позволит сделать более прозрачным администрирование НДС и акцизов, даст возможность налоговым и таможенным органам более эффективно противодействовать уклонению от уплаты налогов с использованием деятельности фирм-однодневок и улучшить контроль за поступлением НДС и акцизов в бюджет;
ужесточение мер уголовной ответственности при неуплате налогов. Действующее уголовное законодательство предоставляет довольно большой выбор наказаний за уклонение от уплаты налогов в крупном (особо крупном) размере, включая такое мягкое наказание, как лишение заработной платы от одного года до 2-х лет (при особо крупном размере - до 3-х лет);
усиление контроля при регистрации и ликвидации предприятий. Такой контроль поможет выявить так называемые фирмы-однодневки еще на стадии регистрации;
повышение эффективности контрольной работы налоговых органов в результате использования информационных технологий и анализа данных финансового (налогового) мониторинга предприятий (единая электронная Россия).
С целью стимулирования инвестиционной и инновационной деятельности налогоплательщика, обеспечения полноты и своевременности уплаты сумм налога в бюджет, создания равных конкурентных условий для налогоплательщиков, обеспечения нейтральности налоговой системы необходимо продолжить работу по совершенствованию действующего российского законодательства.
Заключение
Подводя итоги по проделанной работе можно сделать следующие выводы:
Сущность налогового контроля, как составляющая финансового контроля представляет собой совокупность действий и операций по проверке финансовых, налоговых и связанных с ними вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления с применением специфических форм и методов его организации и проведения, и обусловленная, главным образом, мобилизацией в государственный бюджет налогов и других обязательных платежей, реализуя, таким образом главную функцию налогов - фискальную.
Налоговый контроль охватывает все сектора деловой активности общества путем проверки правильности исчисления законодательно установленных налогов и составления налоговых деклараций, а также при предоставлении субъектам хозяйствования и физическим лицам налоговых льгот. Следовательно, объектом налогового контроля выступает не только налоговая сфера, но вся финансово-хозяйственная деятельность хозяйствующих субъектов и граждан, связанная с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет.
Государственный налоговый контроль является реализацией права государства защищать финансовые интересы в части формирования доходов государственно?/p>