Построение налоговой системы в РФ
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
ля, на величину НДС, которую он уплатил при приобретении товаров (работ, услуг), используемых им для производственной деятельности, облагаемой этим налогом.
Зачет входящего налога осуществляется следующим образом. Швейное предприятие, получив от покупателя 40 тыс. руб. НДС, вносит в бюджет не всю данную сумму полностью, а вычитает из нее сумму налога, которую само уплатило при покупке ткани и других предметов труда (допустим 16 тыс.руб.). То есть в бюджет должно быть перечислено 40 тыс.-16тыс.=24 тыс.руб.
Отдельную проблему представляет ситуация, когда налогоплательщик вынужден определять сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, расчетным образом. Такая задача может возникнуть, когда процесс реализации товаров (продукции, работ, услуг) не позволяет выставить НДС в счете. Чтобы провести все расчеты по НДС с бюджетом, необходимо выделить НДС расчетным образом. Для этого используется расчетная ставка НДС:
расч=НДС/ЦНДС,
где НДС - сумма НДС в цене товара, ЦНДС - цена товара с учетом НДС, или цена, которую оплачивает покупатель.
Таким образом, для установленной законодательством ставки НДС 20% расчетная ставка составляет 20 : (100+20)=16,67%. А для ставки НДС 10% расчетная ставка составит 10 : (100+10)=9,09%.
Рассмотрим механизм использования расчетной ставки НДС на примере.
Пример. Допустим, что в течение месяца организация получила следующие денежные суммы:
аванс по заключенному договору - 100 тыс.руб.;
оплату за научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы с финансированием из средств Российского фонда фундаментальных исследований - 80 тыс.руб.;
проценты по предоставленному товарному кредиту - 27 тыс.руб. (исходная сумма предоставленного кредита составляла 83 тыс.руб.)
Сумма НДС, уплаченная при приобретении товаров и услуг и подтвержденная необходимыми документами, составила 12,2 тыс.руб.
Определим сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет по итогам месяца.
В облагаемый оборот из приведенных не включается лишь сумма, полученная по договору о НИОКР, т.к. по данного вида операциям имеет место освобождение от уплаты налога. Остальные доходы формируют налоговую базу по данному налогу. В состав облагаемого оборота включаются:
вся сумма аванса по заключенному договору - 100 тыс.руб.;
сумма, полученная в виде процентов по предоставленному товарному кредиту сверх установленной ЦБ РФ ставки рефинансирования (27 тыс. -83 тыс. *0,28 =3,76 тыс.руб.).
Итого сумма, полученная предприятием и содержащая НДС, составляет по итогам месяца 103,76 тыс.руб.
В этом случае величина НДС, содержащаяся в этой сумме, определяется умножением облагаемого оборота на расчетную ставку НДС: 103,76 тыс.*0,1667=17,3 тыс.руб.
С учетом НДС, подлежащей зачету в размере 12,2 тыс.руб., в бюджет должно быть внесено 17,3 тыс.-12,2 тыс.=5,1 тыс.руб.
.2 Порядок определения суммы акциза
налоговый таможенный акциз пошлина
Некоторые из ставок акцизов, установленных Налоговым кодексом РФ в отношении подакцизных товаров, приведены в приложении 3.
Как видно из таблицы, подавляющее большинство ставок акцизов носит специфический характер и установлены в рублях и копейках за единицу физического измерения предмета налогообложения.
Рассмотрим порядок определения суммы акциза в цене подакцизных товаров. Этот порядок различается для подакцизных товаров из группы алкогольной продукции всех видов и в отношении иных видов подакцизных товаров.
По группе алкогольной продукции Налоговый кодекс РФ выделяет два возможных варианта исчисления сумм акцизов. Первый относится к реализации подакцизной продукции, кроме поставок ее на акцизные склады. Второй - к поставкам подакцизной продукции на акцизные склады. Под акцизным складом понимается комплекс мер и мероприятий налогового контроля, осуществляемых налоговыми органами в отношении алкогольной продукции с момента окончания ее производства и (или) поступления на склад и до момента ее отгрузки покупателям.
Рассмотрим на примере порядок определения суммы акциза.
Пример. Допустим, что предприятие производит ювелирные изделия и оказывает услуги населению по реставрации и производству ювелирных изделий по индивидуальным заказам населения из бывших в употреблении изделий.
По итогам налогового периода было произведено ювелирных изделий на общую сумму 456,8 тыс.руб., а также оказано услуг населению (выручка от оказания услуг) на 68,4 тыс.руб.
Определим сумму акцизов и НДС, подлежащих уплате в бюджет по итогам налогового периода.
1.Сумма акцизов, исходя из произведенного объема продукции: 456,8 тыс. (объем производства)*0,05 (ставка акциза)=22,84 тыс.руб.
2.Сумма НДС составит (456,8 тыс.+22,84 тыс.)*0,2 (ставка НДС)=95,9 тыс.руб.
.Таким образом, отпускная цена данной партии ювелирных изделий, включая акциз и НДС, составит 575,54 тыс.руб., в том числе акциз - 22,84 тыс.руб., а НДС - 95,9 тыс.руб.
.Сумма акциза, которая должна быть уплачена по результатам оказания услуг населению, составит 68,4 тыс.*0,05=3,42 тыс.руб.
.Сумма НДС по этому виду деятельности составит (68,4 тыс.=3,42 тыс.)*0,2=14,4 тыс.руб.
.Таким образом, полная оплата услуг населением составит 86,22 тыс. руб., в том числе 3,42 тыс.руб. акциз и 14,4 тыс.руб. НДС.
.Общая сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет, равна 33,84 тыс.+3,42 тыс.=26,26 тыс.руб.
Рассмотрим, что будет происходить, если подакцизная продукция не направляется на реализацию конечному потребителю - в розничную торговлю и далее населению, а используется при производстве другой продукции.
Пример. Предприятие произ