Построение налоговой системы в РФ
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
? место недостаточная четкость и ясность положений нормативных документов по налогообложению, их противоречивость и запутанность, что значительно затрудняет их изучение налогоплательщиком. В связи с этим ошибки при исчислении налогов остаются практически неизбежными. Нестабильность, частая смена правил игры с государством, принятие налоговых актов задним числом, противоречивостью законов и подзаконных актов, в том числе директивных конструктивных материалов, создающих возможность, а порой просто необходимость их дополнительного толкования - все это не только отпугивает иностранных инвесторов, но и создает серьезные препятствия в работе отечественных производителей.
Огромное внимание, обращает на себя проблема неэффективности отдельных элементов налогового механизма. Существует многочисленный аппарат налоговой инспекции, отделов УВД по борьбе с экономическими преступлениями, но при этом результат работы оставляет желать лучшего. Из-за неподготовленности кадров этих органов, неумения грамотно провести поддержку, ревизию, зачастую многие и юридические, и физические лица легко уходят от ответственности за сокрытие налогов.
Россию захлестнула волна разоблачений связанных с незаконными финансовыми операциями. Теневая экономика - это наиболее латентный вид экономической деятельности, качественно отличающийся от всех других нарушений и сокрытий требующий большего количества сил и средств для борьбы с ним, в частности применения оперативно-розыскных методов, и потому представляющий собой наиболее тяжкий вид социально опасных деяний в налоговой сфере. От решения указанных выше проблем зависит эффективность формирования доходов бюджетов всех уровней, рост предпринимательской активности, развитие производства и в конечном итоге стабилизация экономики нашей страны.
2.Порядок расчета основных налогов
.1 Методы налогообложения добавленной стоимости
Теоретически могут существовать два подхода или метода налогообложения добавленной стоимости. Первый - прямой, при котором определяют добавленную стоимость и исчисляют сумму налога из этой величины. Например, если считать, что цена товара складывается из трех основных компонентов: материальных затрат, заработной платы персонала и прибыли, то элементами добавленной стоимости являются только заработная плата и прибыль. Соответственно, в рамках данного (прямого) подхода сумма НДС рассчитывалась бы следующим образом:
НДС=(ОТ+П)n,
где НДС - сумма налога, подлежащего уплате, ОТ - оплата труда персонала, П - прибыль, n-ставка НДС.
Однако использовать данный подход для определения суммы НДС достаточно сложно. Поэтому на практике исходят из второго - косвенного метода расчета суммы налога. Согласно этому методу, в самом общем виде, цена товара все также складывается из трех основных компонентов: материальных затрат (МЗ), оплаты труда (ОТ) и прибыли (П):
Ц=МЗ+ОТ+П.
Отсюда добавленная стоимость (ОТ+П) представляет собой разность между ценой реализации товара и материальными затратами на его производство:
ОТ+П=Ц-МЗ.
Домножая обе составляющих данного равенства на налоговую ставку и раскрывая скобки в правой части, получаем:
НДС=(ОТ+П)n=(Ц-МЗ)n=Цn-МЗn.
Именно таким образом и выглядит на самом общем плане большинство современных систем обложения НДС.
При ввозе товаров на таможенную территорию России для дальнейшей реализации налоговая база для обложения НДС определяется суммой:
таможенной стоимости товара;
подлежащей уплате таможенной пошлины;
подлежащих уплате акцизов(в случае подакцизных товаров).
Таким образом, структура цены импортируемого товара:
Ц=ТС+ТП+НДС,
где ТП=ТС*у,
НДС=(ТС+ТП)n,
где Ц - цена товара, ТС - таможенная стоимость, ТП - таможенная пошлина, у - ставка таможенной пошлины, n - ставка НДС.
Таким образом, цена импортируемого товара:
Ц=ТС+ТС*у+(ТС+ТС*у)n.
При реализации товара налогоплательщик (продавец) дополнительно к цене товара (тарифу услуги) обязан предъявить покупателю и удержать соответствующую сумму НДС.
Пример. Предприятие, реализующее швейные изделия на сумму 200 тыс.руб., обязано выставить в счете покупателю сумму цены товара 20 тыс.руб. и сумму НДС в 40 тыс.руб. ( 20% от 200 тыс.руб.). если в данной партии товара половину составляют товары детского ассортимента, по которым установлена пониженная ставка НДС, и по ним предприятие-продавец имеет отдельный учет, то сумма налога, выставляемая в счете покупателю, будет складываться из двух элементов: 20% и 10% от 100 тыс.руб. итого 30 тыс.руб.
Таким образом, в первом случае предприятие продавец швейных изделий, продавая свою продукцию по цене 200 тыс.руб., фактически должен получить с покупателя сумму в размере 240 тыс.руб., из которых 40 тыс.руб. составляет НДС.
При этом данное предприятие само при покупке предметов, потребляемых в процессе производства (тканей, фурнитуры и т.п.), уплатило их продавцам соответствующую сумму НДС. Уплаченный при приобретении сырья, комплектующих и иных составляющих издержки производства НДС на издержки производства не относится и не подлежит вычету при формировании дохода для целей налогообложения прибыли (дохода) предприятия. Суммы уплаченного поставщикам налога принимаются к зачету при расчетах с бюджетом по НДС. Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога, полученного от покупате