Порядок ведения бухгалтерского учета налогообложения на малом предприятии
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
оды физических лиц (в качестве налогового агента)
Единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения
Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 17.01.2006 № 7н (Приложение 24).
Рассмотрим порядок заполнения декларации за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев).
Титульный лист заполняется после того, как отражены данные во всех разделах декларации. Он состоит из одной страницы.
Раздел 1 заполняется после раздела 2. В декларации за I квартал, полугодие и 9 месяцев раздел 1 заполняется следующим образом. Если в разделе 2 сумма авансового платежа по налогу исчислена к уплате, то заполняются строки 010-030. Если в разделе 2 сумма авансового платежа по налогу исчислена к уменьшению, то заполняются строки 040-060.
По строке 030 указывается сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период. Данный показатель переносится из строки 130 раздела 2. Так, как видно из приложения 22 сумма налога по итогам 2008 года составила 9041 руб.
Сведения, указанные в разделе 1, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации либо другими лицами, которые заверяют декларацию на титульном листе. Также в этом разделе ставит свою подпись индивидуальный предприниматель.
В разделе 2 рассчитывается сумма авансового платежа по налогу. Порядок заполнения данного раздела зависит от выбранного объекта налогообложения. ООО Эксплуатация систем ЖКХ выбрало Доходы-расходы.В этом случае плательщики налога заполняют графу 4 раздела 2 налоговой декларации.
В строку 010 налогоплательщики записывают сумму полученных доходов от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, определяемых в соответствии со статьей 249 НК РФ, а также внереализационных доходов, перечисленных в статье 250 НК РФ, за отчетный период. В данной строке не отражаются доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса, поскольку они не учитываются при определении налоговой базы согласно пункту 1 статьи 346.15 НК РФ. Также в этой строке не отражаются суммы полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии со статьями 214 и 275 НК РФ. Доходы при УСН учитываются кассовым методом. Поэтому суммы авансов, полученные налогоплательщиком в счет будущих поставок в течение отчетного периода, также включаются в доходы.
Строки 020-050 организация, как налогоплательщик, исчисляющий налог с доходов, уменьшенных на величину расходов, не заполняют.
В строку 060 вписывается величина налоговой базы для исчисления авансового платежа по налогу. В ней указывается значение строки 010. Строка 070 заполнена. В ней указан размер ставки единого налога. Для объекта налогообложения доходы он равен 6%.
По строке 080 отражается сумма исчисленного авансового платежа по налогу за отчетный период. Она определяется умножением налоговой базы на ставку налога. Чтобы рассчитать показатель этой строки, надо значение строки 060 умножить на показатель строки 070 и разделить на 100. Строки 090 и 100 не заполняются.
По строке 110 указывается сумма уплаченных за отчетный период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных работникам в течение отчетного периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного авансового платежа по налогу, указанную по строке 080.
Показатель этой строки должен быть меньше или равен половинному значению строки 080. В этой строке указывается сумма фактически уплаченных страховых взносов (в пределах исчисленных платежей) и пособий по временной нетрудоспособности, если эта сумма меньше половинного значения строки 080. Если названная сумма больше, то по строке 110 проставляется половинное значение строки 080.
По строке 120 указывается сумма исчисленного авансового платежа по налогу за предыдущие отчетные периоды. Эта строка заполняется в декларациях за полугодие и 9 месяцев. В декларации за I квартал ставится прочерк. Чтобы рассчитать показатель этой строки, нужно сложить значения строк 130 и вычесть значения строк 140 разделов 2 декларации за предыдущие отчетные периоды.
По строке 130 отражается сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет по итогам отчетного периода. Чтобы определить показатель этой строки, нужно из строки 080 вычесть строки 110 и 120.
Взносы на обязательное пенсионное страхование
ООО Эксплуатация систем ЖКХ подает в налоговую инспекцию:
расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (по форме, приведенной в приложении 1 к приказу Минфина России от 24 марта 2005 г. № 48н) - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
декларацию по страховым взносам (по форме, приведенной в приказе Минфина России от 27 февраля 2006 г. № 30н) - не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.
В территориальное отделение ПФР нужно представлять:
копию налоговой декларации по страховым взносам - ежегодно до 1 июля следующего года;
индивидуальные сведения о трудовом стаже, заработке (вознаграждении), доходе и начисленных страховых взносах застрахованного лица (по форме, утвержденной постановлением Правления ПФР от 31 июля 2006 г. № 192п) - один раз в год не позднее 1 марта.
В расчете по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхов