Порядок ведения бухгалтерского учета налогообложения на малом предприятии
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
с покупателями общество ведет на счете Расчеты с покупателями и заказчиками, который предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.
Счет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками дебетуется в корреспонденции со счетами 90 Продажи, 91 Прочие доходы и расходы на суммы, на которые предъявлены расчетные документы. Счет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.
Аналитический учет ведется в разрезе заказчиков - приложение 19 оборотно-сальдовая ведомость по счету 62.
Формирование и учет финансовых результатов
Прямые и косвенные затраты на производство продукции относятся сразу на дебет счета 20 Основное производство. Аналитический учет затрат на производство по счету 20 в разрезе затрат.
При автоматизированном учете регистрами учета являются Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20, (Приложение 20) за определенный период, в которых отражается корреспонденция счета затрат с другими счетами.
Счет 20 закрывают проводкой в конце месяца:
Дебет 20 Основное производство Кредит 90 Продажи.
Таким образом, счет 20 остатка не имеет.
В ООО Эксплуатация систем ЖКХ по кредиту счета 90 Продажи отражаются доходы, а по дебету - расходы.
Записи по субсчетам 90-1, 90-4, 90-9 производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчету 90-4 и кредитового оборота по субсчету 90-1 определяют финансовый результат от продаж за отчетный месяц. Выявленную прибыль или убыток ежемесячно заключительными проводками списывают с субсчета 90-9 на счет 99 Прибыли и убытки. Таким образом, синтетический счет 90 Продажи ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет (Приложения 21,22).
Финансовый результат определяют по счету 99 Прибыли и убытки. По кредиту этого счета отражают доходы и прибыли, а по дебету - расходы и убытки.
Хозяйственные операции отражают на счете 99 по так называемому кумулятивному принципу, т.е. нарастающим итогом с начала года. Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по счету 99 определяют конечный финансовый результат за отчетный период. Превышение кредитового оборота над дебетовым отражается в качестве сальдо по кредиту счета 99 и характеризует размер прибыли организации, а превышение дебетового оборота над кредитовым записывается как сальдо по дебету счета 99 и характеризует размер убытка организации. Счет 99 имеет одностороннее сальдо.
По окончании отчетного года счет 99 Прибыли и убытки закрывается. Заключительной записью декабря сумму чистой прибыли списывают с дебета счета 99 в кредит счета 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Сумма убытка списывается с кредита счета 99 в дебет счета 84.
Бухгалтерской отчетности общество не составлет, поскольку не обязано этого делать.
2.3 Налоговый учет и налоговая отчетность ООО Эксплуатация систем ЖКХ
Общий порядок налогового учета доходов от реализации установлен в статье 316 НК РФ. Правила налогового учета при совершении отдельных видов операций (сделок), которые должны соблюдать налогоплательщики, применяющие УСН, установлены в следующих статьях главы 25 НК РФ:
статья 254 Материальные расходы;
статья 255 Расходы на оплату труда;
статья 263 Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества;
статья 264 Прочие расходы, связанные с производством и реализацией;
статья 268 Особенности определения расходов при реализации товаров;
статья 269 Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам.
ООО Эксплуатация систем ЖКХ ведет налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (Приложение 23).
В Книге учета доходов и расходов в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.
Поскольку предприятие использует программу учета 1С: Бухаглтерия конфигурации УСН, то книга доходов и расходов формируется автоматически.
На основании вводимых в базу операций программы формируют книгу учета доходов и расходов - главный налоговый регистр. Учетные записи Книги учета доходов и расходов формируются автоматически при проведении документов. Кроме того, записи Книги учета доходов и расходов могут быть введены вручную с помощью документа Запись книги учета доходов и расходов.
После записи в информационную базу всех документов отчетного периода и регламентных документов Закрытие месяца автоматически формируется основная форма налоговой отчетности - Книгу учета доходов и расходов.
ООО Эксплуатация систем ЖКХ уплачивает и составляет налоговую отчетность по следующим налогам и платежам:
. Единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения
. Взносы на обязательное пенсионное страхование
. Взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
. Налог на дох