Порядок ведения бухгалтерского учета налогообложения на малом предприятии
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
основные бухгалтерские регистры и формы, руководствуясь вышеперечисленными рекомендациями по их ведению. В связи с тем, что предприятие находится на упрощенной системе налогообложения, основным налоговым регистром является книга учета доходов и расходов (Приложение 23), кроме того, налоговыми регистрами являются регистры бухгалтерского учета по счетам налогового учета.
При автоматическом заполнении Книги учета ООО Эксплуатация систем ЖКХ соблюдает следующие правила.
. В Книге учета отражаются все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период в хронологической последовательности.
. Хозяйственные операции отражаются в Книге учета на основе первичных документов, иначе говоря, каждая запись должна подтверждаться первичными учетными документами.
. Хозяйственные операции оформляются в Книге учета позиционным способом, то есть все необходимые данные по каждому объекту учета отражаются в отдельной строке по каждой операции.
. Книга учета ведется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иностранном языке или на языках народов Российской Федерации, должны иметь построчный перевод на русский язык.
. Исправление ошибок в Книге учета подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) с указанием даты исправления и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии).
Книга состоит из трех разделов:. Доходы и расходы;. Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу;. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
В разделе I Книги учета отражаются данные о полученных доходах и произведенных расходах. Раздел I состоит из четырех одинаковых таблиц, позволяющих учитывать доходы и расходы нарастающим итогом по отчетным периодам: в первой таблице учитываются доходы и расходы за I квартал, во второй - за полугодие, в третьей - за девять месяцев, в четвертой - за календарный год.
В разделе II Книги учета отражаются данные о стоимости основных средств и нематериальных активов, включаемой в состав расходов. Этот раздел заполняется теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Раздел II также состоит из четырех одинаковых таблиц, позволяющих рассчитывать соответствующие расходы поквартально.
В разделе III Книги учета рассчитывается сумма убытка, уменьшающая налоговую базу по налогу.
Общество ведет книгу правильно, своевременно заверяет ее в налоговых органах, и рекомендовать какие-либо совершенствования в учете практически невозможно.
3.2 Анализ налоговых платежей как критерий выбора оптимальной системы налогообложения для ООО Эксплуатация систем ЖКХ
Проведем сравнительный анализ налогообложения ООО Эксплуатация систем ЖКХ при различных системах налогообложения: упрощенной (по обоим критериям) и обычной системе. Деятельность предприятия не является деятельностью облагаемой единым налогом на вмененный доход, поэтому его рассматривать не станем.
Итак, предположим, что общество используем упрощенную систему налогообложения Доходы-расходы. На основании приложения 24 - налоговой декларации и приложения 27 - оборотно-сальдовой ведомости за 2008 год составим таблицу, где объединим налоговое бремя общества. Для упрощения расчетов будем считать, что все расходы общества, отраженные по счету 20 признаются в налоговом учете.
Таблица 3
Налоговое бремя ООО Эксплуатация систем ЖКХ (Доходы-расходы)
НаименованиеСумма, руб.Доход облагаемый3439275Расходы признанные условно2808781Налогооблагаемая база630494Единый налог (15%)94574Пенсионные отчисления114256Всего налоговое бремя208820
Таким образом, общая сумма налогов составила бы в 2008 году 208820 руб.
Используя те же приложения, рассчитаем налоговое бремя при условии применения схемы налогообложения Доходы (как это делается в ООО Эксплуатация систем ЖКХ).
Согласно НК РФ сумму квартального платежа уменьшают на страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию. При этом авансовый платеж не может быть уменьшен более чем наполовину.
Таблица 4
Налоговое бремя ООО Эксплуатация систем ЖКХ (Доходы)
НаименованиеСумма, руб.Налогооблагаемая база3439275,0Единый налог (6%)206356,5Пенсионные отчисления114256,450 % единого налога103178,3Итого к уплате единый налог103178,3Общее налоговое бремя217434,7
Как видно из расчета, налоговое бремя в случае применения расчета налога по доходам незначительно ниже, чем при применении системы Доходы-расходы (на 2474 рублей.). Однако данная разница несколько условна, поскольку неизвестно точно в настоящий момент общая сумма признаваемых расходов и не учтены приобретенные основные средства.
Рассчитаем налоговое бремя для общей системы налогообложения
При этом примем, что налог на прибыль исчисляют методом начисления, НДС - 18%, ставка налога на имущество 2,2%. Для упрощения примера не станем рассчитывать среднегодовую стоимость имущества, а используем остаточную.
Таблица 5
Расчет налогового бремени ООО Эксплуатация систем ЖКХ при применении традиционной системы налогообложения
НаименованиеБазаСтавка, %суммаНалог на при?/p>