Порядок ведения бухгалтерского учета налогообложения на малом предприятии
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?оторой рассчитывается стоимость патента:
годовая стоимость патента = потенциально возможный годовой доход х 6%.
За патент перечисляют два платежа. Сначала только треть стоимости - не позднее 25 дней после того, как ПБОЮЛ стал работать по новой системе. Оставшуюся часть - не позже чем через 25 дней после окончания периода, на который был выдан патент. Конечно, когда оплачивается первая часть, потенциальный доход на 2009 год может быть еще не определен. В таком случае общую стоимость вычисляют исходя из данных 2008 года. А потом делают перерасчет.
Потенциально возможный годовой доход устанавливает законодательный орган субъекта федерации. И законодатели вправе установить сколь угодно большой размер годового дохода. Но в любом случае рассчитать стоимость патента вы сможете заранее. Здесь есть и дополнительное условие в отношении тех видов деятельности, которые переводятся на уплату налога на вмененный доход. По таким видам деятельности размер потенциально возможного годового дохода не может превышать размер базовой доходности, увеличенный в 30 раз.
Порядок признания доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения установлен ст. 346.17 Налогового кодекса РФ.
С учетом отдельных исключений метод признания доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения можно назвать кассовым методом, используемым по налогу на прибыль.
Порядок признания доходов
Кассовый метод признания доходов при упрощенной системе налогообложения - это метод, при котором доходы (от реализации, внереализационные) признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были фактически получены.
В зависимости от способа получения дохода датой их получения признается:
) день поступления средств на счета в банках;
) день поступления средств в кассу налогоплательщика;
) день поступления иного имущества (работ, услуг), имущественных прав;
) день погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом.
Следует отметить, что до 01.01.2006 г. последний случай в гл. 26.2 Налогового кодекса РФ установлен не был, хотя был в аналогичной ст. 273 Налогового кодекса РФ. При этом отсутствие последнего положения заменялось сложившейся арбитражной практикой.
Например, в случае, когда должник по указанию организации перечисляет средства не на счет последней, а на иные счета, то факт получения дохода также должен возникнуть. Так, еще в п. 14 Обзора судебной практики применения законодательства о налоге на прибыль было разъяснено, что при учете выручки от реализации товаров (работ, услуг) для целей налогообложения к поступлению денежных средств на расчетный счет налогоплательщика приравнивается погашение дебиторской задолженности иным способом.
Также, при кассовом методе датой получения дохода будет являться не только последующая оплата товара, но и поступление любого аванса.
При осуществлении реализации товаров (работ, услуг) через посредника (комиссионера) датой получения доходов для комитента также признается день поступления средств на счета (в кассу) комиссионера.
В ситуации, когда налогоплательщик в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги), имущественные права использует вексель, датой получения дохода у него может быть признана:
либо дата оплаты векселя, т.е. день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица;
либо день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.
Указанное положение закреплено в п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ и подлежит применению с 01.01.2006 г.
До 1 января 2006 г. при получении в качестве расчетов за поставленные товары (работы, услуги) векселей третьих лиц датой получения дохода признавался день получения векселя (письмо МНС РФ от 16.04.2004 г. № 22-1-14/705) .
Порядок признания расходов
Расходы при кассовом методе при упрощенной системе налогообложения - это затраты после их фактической оплаты, а в некоторых случаях с учетом дополнительных условий.
До 1 января 2006 г. определение фактической оплаты в гл. 26.2 Налогового кодекса РФ отсутствовало. Однако, Федеральным законом от 21.07.2005 № 101-ФЗ в п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ были внесены дополнения, в соответствии с которыми оплатой товара (работ, услуг) и (или) имущественных прав в целях гл. 26.2 Налогового кодекса РФ признается прекращение обязательства налогоплательщика-приобретателя товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.
Таким образом, по общему правилу затраты учитываются для целей налогообложения после их оплаты (прекращения встречного обязательства).
При этом отдельные виды затрат учитываются в специальном порядке (например, расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и нематериальных активов и т.д.).
В случае уплаты предоплаты по услугам, имеющим длительный характер, порядок признания расходов разъяснен в письме УМНС РФ по г. Москве от 18.09.2003 г. № 21-09/51398. Так, согласно данному разъяснению в случае внесения предоплаты за аренду нежилого помещения, за пользование ячейкой абонементного почтового шкафа датой отражения расходов будет считаться последняя из следующих дат: дата оплаты произведенных расходов или последний день месяца, за который начислены арендная п