Анализ функционировани НДС в системе косвенного налогообложения в РФ
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
каждой операции покупки товара (работы, услуги) на территории Российской Федерации у налогоплательщика - иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика (п. 1 ст. 161 НК РФ);
- по каждому виду активов в случае реализации предприятия в целом как имущественного комплекса (п. 1 ст. 158 НК РФ);
- по каждому арендованному объекту имущества, в случае, если налогоплательщик является арендатором федерального имущества, имущества субъектов федерации или муниципального имущества (п. 3 ст. 161 НК РФ).
2.3 Учет НДС в организациях
СЧЕТА-ФАКТУРЫ
В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению из бюджета.
Счета-фактуры выставляются покупателю по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг), в том числе таких операций по реализации, которые не облагаются НДС, в течение 5 дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) см. п. 3 ст. 168 НК РФ.
Не выписывают счета-фактуры только:
- организации, не являющиеся налогоплательщиками в соответствии со ст. 143 НК РФ - согласно п. 1.2 Методических рекомендаций по применению главы 21 Налог на добавленную стоимость Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных приказом МНС России от 20.12.2000 № БГ-3-03/447;
- организации-налогоплательщики и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют расчеты с населением с использованием ККМ или бланков строгой отчетности согласно п. 7 ст. 168 НК РФ;
- организации-налогоплательщики по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг) - согласно п.4 ст. 169 НК РФ;
- банки (по операциям, не подлежащим обложению НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ) - согласно п. 4 ст. 169 НКРФ;
- страховые организации (по операциям, не подлежащим обложению НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ) - согласно п. 4 ст. 169 НК РФ;
- негосударственные пенсионные фонды (по операциям, не подлежащим обложению НДС в соответствии со ст. 149 НКРФ)- согласно п. 4 ст. 169 НК РФ.
При реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых в соответствии со ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), а также при освобождении. налогоплательщика в соответствии со ст. 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога (см. п. 5 ст. 168 и п. 3 ст. 169 НК РФ). При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп Без налога (НДС).
Следует также учесть, что счета-фактуры выписываются на средства, полученные в виде:
авансов в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг;
финансовой помощи;
на пополнение фондов специального назначения;
процентов по векселям;
процентов по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ РФ;
страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения в соответствии со ст. 146 НК РФ;
в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
Порядок заполнения счета-фактуры регулируется исключительно НК РФ, а порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж изложен в Правилах ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (далее - Правила ведения журналов учета счетов-фактур).
Полученные и выданные счета фактуры (приложение 4) следует регистрировать в журналах учета полученных и выданных счетов-фактур, а так же регистрировать их в книге покупок и книге продаж (приложения 1,2,3,5).
Корреспонденция счетов бухгалтерского учета НДС на примере.
В апреле 2004 г. организация оптовой торговли приобрела для продажи партию литературы по экономике и экономическим наукам на сумму 110 000 руб. (включая НДС 10 000 руб..) и партию поздравительных открыток на сумму 60 000 руб. (включая НДС 9152,54 руб..). Как отразить в бухгалтерском учете приобретение товаров, облагаемых НДС по разным налоговым ставкам?
За плату признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
Оприходование прибывших на склад отражается по дебету счета 41 "Товары", субсчет 41-1 "Товары на складах", по стоимости их приобретения без НДС в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Обращаем внимание, что с 01.01.2002 согласно пп.3 п.1 ст.164 Налогового кодекса РФ при реализации учебной и научной книжной продукции обложение НДС производится по налоговой ставке 10%.
Согласно п.1 ст.153 НК РФ при применении организацией при реализации товаров различных налоговых ставок налоговая база по НДС определяется отдельно по каждому виду товаров, облагаемых по разным ставкам. Поскольку в рассматриваемом случае организация реализует товары, облагаемые НДС по разным налоговым став?/p>