Анализ функционировани НДС в системе косвенного налогообложения в РФ
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
имущество - это вещь или совокупность вещей (вещи это предметы материального внешнего мира, находящиеся в твердом, жидком, газообразном или ином физическом состоянии). Главным назначением вещей является удовлетворение потребностей субъектов гражданских прав. Не все вещи являются товарами, а лишь те, которые не ограничены в обороте или не изъяты из оборота, так как только в этом случае они могут свободно отчуждаться или переходить от одного лица к другому.
Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц. Под работой в данном случае понимается действие, направленное на достижение материального результата, который могут состоять в создании вещи, ее переработке, обработке или ином качественном изменении, например ремонте. Причем результат работы заранее известен и определяется лицом, заказавшим их выполнение, а вот способ по общему правилу определяется исполнителем. Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (например, деятельность аудитора, комиссионера и т.п.).
Правильное определение даты реализации товаров (работ, услуг), даты передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг) для собственных нужд, даты выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления является необходимым условием для своевременной уплаты налога на добавленную стоимость.
В пункте 1 ст. 167 НК РФ указаны два общих способа определения момента возникновения обязанности по уплате налога: по отгрузке и по оплате. Организация должна выбрать один из двух методов: и отразить это в своей учетной политике на предстоящий год.
В пункте 12 ст. 167 НК РФ указывается, что принятая организацией учетная политика для целей налогообложения утверждается соответствующими приказами, распоряжениями руководителя организации.
Учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя организации. Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданной организацией, утверждается не позднее окончания первого налогового периода и считается применяемой со дня создания организации. При этом учетная политика для целей налогообложения, принятая организацией, является обязательной для всех ее обособленных подразделений.
Обратите внимание: в предпоследнем абзаце п. 12 ст. 167 НК РФ, сказано, что в случае если налогоплательщик не выбрал, какой способ определения момента определения налоговой базы он будет использовать для целей исчисления и уплаты налога, то применяется способ Определения момента определения налоговой базы по отгрузке.
Индивидуальные предприниматели выбирают способ определения момента определения налоговой базы и уведомляют об этом налоговые органы в срок до 20-го числа месяца, следующего за соответствующим календарным годом.
Обычно выручка от реализации в соответствии с выбранной учетной политикой признается для целей налогообложения или в момент передачи покупателю права собственности на товары (работы, услуги), или в момент получения продавцом оплаты за фактически отгруженную продукцию (работы, услуги). Но в некоторых случаях возникновение объекта налогообложения нельзя связать с отгрузкой (передачей) или оплатой товаров (работ, услуг). Такие случаи предусмотрены пунктами 7-11 ст. 167 НК РФ.
Если дата возникновения обязанности по уплате НДС определяется по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов, днем реализации товаров (работ, услуг) считается наиболее ранняя из следующих дат:
- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг). К отгрузке товаров приравнивается передача права собственности на эти товары, в случае если они не отгружаются и не транспортируются;
- день оплаты товаров (работ, услуг).
Если же дата возникновения обязанности по уплате НДС определяется по мере поступления денежных средств, днем реализации товаров (работ, услуг) считается день оплаты товаров (работ, услуг).
Законодатель не обошел своим вниманием и особенности, связанные с оплатой товара (работ, услуг), - см. пункты 25 ст. 167 НК РФ.
В соответствии со ст. 167 НК РФ оплатой товаров (работ, услуг) признается прекращение встречного обязательства приобретателя указанных товаров (работ, услуг) перед налогоплательщиком, которое непосредственно связано с поставкой (передачей) этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Исключение из этого правила составляет прекращение встречного обязательства путем выдачи покупателем-векселедателем налогоплательщику собственного векселя. Оплата произойдет лишь после погашения покупателем-векселедателем (либо иным лицом) этого векселя или передачи налогоплательщиком этого векселя по индоссаменту третьему лицу.
Оплатой считается и поступление денежных средств на счета в банке или в кассу комиссионера, поверенного либо агента налогоплательщика, в случае если они принимают участие в расчетах.
Основополагающие условия прекращения обязательства зачетом содержатся в статьях 410-412 ГК РФ. В частности, указывается на то, что обязательство может быть прекращено полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которог?/p>