Повышение рентабельности финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОО "УИ Эне...

Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит

Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит

в практической деятельности они тесно связаны между собой.

Главная задача оценки ликвидности баланса определить размер покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата).

Для проведения анализа актив и пассив баланса группируются (рисунок 7) по степени:

- убывания ликвидности (актив);

- срочности оплаты (погашения) (пассив).

Рисунок 7 - Группировка активов по степени их ликвидности и обязательств по срочности их оплаты

 

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы.

А1. Наиболее ликвидные активы - к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Данная группа рассчитывается следующим образом:

А1 равно Денежные средства плюс Краткосрочные финансовые вложения

или стр. 250 + стр. 260.

А2. Быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

А2 равно Краткосрочная дебиторская задолженность или стр. 240.

A3. Медленно реализуемые активы - статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.

A3 равно Запасы плюс Долгосрочная дебиторская задолженность плюс НДС плюс Прочие оборотные активы

или стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270

А4. Трудно реализуемые активы - статьи раздела I актива баланса - внеоборотные активы.

А4 равно Внеоборотные активы

или стр. 190.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

П1. Наиболее срочные обязательства - к ним относится кредиторская задолженность.

П1 равно Кредиторская задолженность

или стр. 620.

П2. Краткосрочные пассивы - это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы.

П2 равно Краткосрочные заемные средства плюс Задолженность участникам по выплате доходов плюс Прочие краткосрочные обязательства

или стр. 610 + стр. 630 + стр. 660.

ПЗ. Долгосрочные пассивы - это статьи баланса, относящиеся к разделам IV и V, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.

ПЗ равно Долгосрочные обязательства плюс Доходы будущих периодов плюс Резервы предстоящих расходов и платежей

или стр. 590 + стр. 640 + стр. 650.

П4. Постоянные пассивы или устойчивые - это статьи раздела III баланса Капитал и резервы.

П4 равно Капитал и резервы (собственный капитал организации)

или стр. 490.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Проанализируем данные таблицы (9)

 

Таблица 9 Анализ ликвидности баланса на 2005 год

 

АктивПассивПлатежный излишек (недостаток)НаименованиеНа начало периодаНа конец периодаНаименованиеНа начало периодаНа конец периодаА1-наиболее ликвидные активы21409П1-наиболее срочн. Обязательства1419116848-14170-16439А1=Денежн. Средства+Краткоср. Финанс. Вложения=250+260П1=кредиторская задолжен.=620А2-быстро реализуемые активы801211074П2-краткоср. Пассивы00801211074А2=Краткоср. Дебиторск. Задолжен.=240П2=610+630+660А3-медлено реализ. Активы42955407П3-долгоср. Пассивы1106541855342А3=210+220+230+270П3=590+640+650А4-трудно реализ активы1423712019П4-постоянные или устойч. Пассивы1226411996197323А4=внеоборотные активы=190П4=капитал и резервы (собств. Капитал организ.)=490Показатели текущей и перспективной ликвидностиНа

начало периодаНа

конец периодаТекущая ликвидностьТЛ=(А1+А2)-(П1+П2)=-6158-5365(-) - свидетельствует о неплатежеспособности организации на ближайший к рассматриваемому промежуток времениПерспективная ликвидностьПЛ=А3-П3=41855342(+) - свидетельствует о платежеспособности организации на основе будущих поступлений и платежей

Таблица 11 Анализ ликвидности баланса на 2006 год

 

АктивПассивПлатежный

излишек

(недостаток)НаименованиеНа

начало периодаНа

конец

приодаНаименованиеНа

начало периодаНа

конец периодаА1-наиболее ликвидные

активы4091481П1-наиболее срочн.

Обязательства1684818107-16439-16626А1=Денежн. Средства+Краткоср. Финанс. Вложения=250+260П1=кредиторская задолжен.=620А2-быстро

реализуемые активы1107412988П2-краткоср. Пассивы001107412988А2=Краткоср. Дебиторск. Задолжен.=240П2=610+630+660А3-медлено реализ. Активы54074009П3-долгоср. Пассивы6519453423815А3=210+220+230+270П3=590+640+650А4-трудно реализ активы1201913493П4-постоянные

или устойч.

Пассивы119961367023-177А4=внеоборотные активы=190П4=капитал и резервы (собств. Капитал организ.)=490 Показатели текущей и перспективной ликвидностиНа начало периодаНа конец периодаТекущая ликвидностьТЛ=(А1+А2)-(П1+П2)=-5365-3638(-) - свидетельствует о неплатежеспособности организации на ближайший к

рассматриваемому промежуток времениПерспективная ликвидностьПЛ=А3-П3=53423815(+) - свидетельствует о платежеспособности организации на основе будущих поступлений и платежей

Таблица 12 Анализ ликвидности баланса на 2007 год

 

АктивПассивПлатежный

излишек (недостаток)НаименованиеНа начало периодаНа конец периодаНаименованиеНа начало периодаНа конец периодаА1-наиболее ликвидные активы14812102П1-наиболее срочн. Обязательства1810714612-16626-12510А1=Денежн. Средства+Краткоср. Финанс. Вложения=250+260П1=кредиторская задолжен.=620А2-быстро реализуемые активы1298813545П