Повышение рентабельности финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОО "УИ Эне...
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
? обязательств также произошли следующие изменения, он уменьшился на -49 тыс. руб., или -25,3 % в том числе изменились: кредиторская задолженность уменьшилась на -3491 тыс. руб., или -19,3 %, в том числе увеличилась доля задолженности поставщикам и подрядчикам на 1686 тыс. руб., или 49,6 %, задолженность перед государственными внебюджетными фондами уменьшилась на -542 тыс. руб., или -42 %, увеличилась доля задолженности перед персоналом организации на 312 тыс. руб., или 11,7 %, задолженность по налогам и сборам уменьшилась на -3483 тыс. руб., или -40,9 %, прочим кредиторам выросла на 153 тыс. руб., или 29%. Авансы полученные уменьшились на 1617 тыс. руб., или на -258,3 %
Далее можно сделать общий вывод по пассиву баланса за 2005, 2006 и 2007 года. Данный горизонтальный анализ показывает, что в 2005 году доля источников финансирования увеличилась на 2344 тыс. руб., или 8,8 %, в результате увеличения краткосрочных обязательств на 2657 тыс. руб., или 18,7 %. В 2006 году источники финансирования увеличились на 3062 тыс. руб., или 10,6 %, в результате увеличения краткосрочных обязательств на 1259 тыс. руб., или на 7,5 % и долгосрочных обязательств на 129 тыс. руб., или 198,5 %, увеличения Собственного капитала 1674 тыс. руб., или 14 %. В 2007 году источники финансирования увеличились на 764 тыс. руб., или 2,4 %, за счет увеличения состава собственного капитала на 4303 тыс. руб., или 31,5 %.
Рисунок 5 - Изменение собственного капитала на предприятии
ООО УИ ЭРП на начало и конец 2005 - 2007 годов (сумма в тыс. руб.)
Рисунок 6 - Изменение краткосрочных обязательств на предприятии ООО УИ ЭРП на начало и конец 2005 - 2007 годов. (сумма в тыс. руб.)
2.2 Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия
Важными критериями в оценке финансового положения предприятия служат платежеспособность и ликвидность.
Платежеспособность предприятия определяется его возможностью и способностью своевременно погашать свои внешние обязательства. Следовательно, предприятие считается платежеспособным, если сумма оборотных активов (запасов, денежных средств, дебиторской задолженности и других активов) больше или равна его внешней задолженности (обязательствам).
Для анализа платежеспособности организации рассчитываются финансовые коэффициенты платежеспособности (см. Приложение Г). Они рассчитываются парами (на начало и конец анализируемого периода). Если фактическое значение коэффициента не соответствует нормальному ограничению, то оценить его можно по динамике (увеличение или снижение значения).
Для комплексной оценки платежеспособности предприятия в целом следует использовать общий показатель платежеспособности, вычисляемый по формуле:
(1)
С помощью данного показателя осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности. Данный показатель применяется также при выборе наиболее надежного партнера из множества потенциальных партнеров на основе отчетности.
Рассчитав показатели платежеспособности занесем данные в таблицу 8.
Таблица 8 - Финансовые коэффициенты платежеспособности за 2005, 2006 и 2007 годы
Наименование коэффициента2005 год2006 год2007 годНачало годаКонец годаНачало годаКонец годаНачало годаКонец годаL10,370,450,450,50,50,7L20,0010,020,020,080,080,14L30,60,70,70,80,81,1L40,871,0021,0021,0211,4L50,160,160,160,120,120,12L60,460,580,580,580,580,6L7-0,16-0,001-0,0010,010,010,3
Анализируя платежеспособность предприятия, можно сделать такие выводы. Показатель L1, при нормальном ограничении показателя больше или равно единице, не соответствует ни одному из рассматриваемых периодов. Коэффициент общей ликвидности с нормальным ограничением больше 0,1-0,7 соответствует лишь концу 2007 года, это означает, что у предприятия есть возможности погасить текущую краткосрочную задолженность за счет свободных денежных средств. Коэффициент критической оценки при допустимом ограничении 0,7-0,8, желательно близком к единице, значения соответствуют концу 2005,а так же периоду 2006 и 2007 года, в конце 2007 просматривается наилучший результат - предприятие способно немедленно погасить свои краткосрочные обязательства за счет денежных средств и т.п. Коэффициент текущей ликвидности при необходимом значении 1,5, а оптимальном 2,0-3,5 показывает, что у предприятия к концу рассматриваемого периода наблюдается положительная динамика, но пока ещё нет возможности погасить часть текущих обязательств, даже мобилизовав все оборотные средства. Коэффициент маневренности функционирующего капитала свидетельствует о том, что уменьшение данного показателя в динамике положительный факт. Он показывает, что уже в 2006 году предприятие значительно уменьшило часть собственного капитала за счет увеличения производственных запасов и краткосрочной дебиторской задолженности. Доля оборотных средств в активах при нормальном ограничении больше или равно 0,5 показывает, что в период с 2006 года доля оборотных средств в активах значительно уменьшилась, в 2005 году она составляла 37 %, в 2006 году 9,4 %, в 2007 году 11 %. Коэффициент обеспеченности собственными средствами при норме больше или равно 0,1 и чем больше, тем лучше показал, что у предприятия лишь на конец всего рассматриваемого периода образовались собственные средства, необходимые для ее текущей деятельности. Ликвидность предприятия определяется наличием у него ликвидных средств и отражает способность в любой момент совершать необходимые расходы.
Платежеспособность и ликвидность как экономические категории не тождественны, но