Оценка финансового состояния предприятия ООО "УК "Сфера"
Отчет по практике - Экономика
Другие отчеты по практике по предмету Экономика
информационную базу для разработки товарной политики организации и поиска резервов снижения себестоимости продукции. Последнее требует углубленного исследования факторов, вызвавших рост расходов на производство продукции.
Кроме рассмотренных факторов на общую сумму прибыли оказывает влияние количество проданной продукции. В соответствии с формулой факторной модели прибыли влияние каждого из перечисленных факторов на общую сумму прибыли можно рассчитать умножением влияния факторов на прибыль, полученную от единицы продукции, на количество проданных изделий за отчетный период. Влияние количества проданной продукции рассчитывается как произведение отклонения данного фактора, от базисного значения прибыли от единицы продукции.
Совокупное влияние факторов рассчитано в табл. 3. Снижение объема продаж оказывает отрицательное влияние на прибыль в размере 67,2 тыс. руб., однако в результате увеличения средней цены продажи совокупное влияние объема проданной продукции положительное и составляет 1207,9 тыс. руб. (1275,1 - 67,2). Такое соотношение влияния объема и среднего уровня цен на прибыль характерно для рынков с высоким уровнем концентрации или монополизации.
Таблица 2. Совокупное влияние факторов на прибыль
ФакторРазмер влияния, тыс. руб.РасчетКоличество проданной продукции-67,2(15800-17000)*56Структура проданной продукции-20,5-1,3*15800Средний уровень цен+1275,0+80,7*15800Себестоимость единицы продукции-1491,5-94,4*15800Итого-304,2-В обобщенном виде исходные данные и результаты проведенного анализа представлены в табл. 3, 4.
При внешнем экономическом анализе, когда в качестве источника информации используется бухгалтерская отчетность форма №2, Отчет о прибылях и убытках, возможности аналитика ограничиваются определением влияния на прибыль от реализации таких факторов, как объем реализованной продукции и себестоимости из расчета на один рубль выручки.
Рассмотренные факторные модели, лежащие в основе анализа прибыли от продаж, не учитывают различий в характере зависимости расходов от объема выпуска продукции. Предполагается, что увеличение объема продаж (выпуска продукции) связано с ростом расходов и себестоимость продукции изменяется пропорционально росту или снижению объема выпущенной продукции. Рост объема выпущенной продукции приводит к изменению только переменных расходов, поэтому увеличение объемов производства приводит к снижению расходов на рубль или единицу продукции (эффект масштаба).
Анализ зависимости прибыли от переменных и постоянных расходов позволяет расширить возможности управленческого анализа, используя понятие операционный рычаг.
Таблица 3. Данные факторного анализа прибыли от продаж, тыс. руб.
ПоказательБазисЗначение показателя при фактических объеме и структуреФактОтклонение фактических значений от базисныхВ том числе за счетОбъема и структурыСебестоимости и цен1234567Выручка от продажи45904437,0*5719,71129,6-153+1282,6Полная себестоимость36383572,1*5071,81433,8-65,91499,7Прибыль от продаж952864,9*647,8-304,2-87,1-217,1
Таблица 4. Порядок расчета показателей для табл. 3
ПоказательАлгоритм расчетаРасчетРезультат, тыс. руб.1. Выручка за базисный период270*1700045902. Выручка за отчетный период362*158005719,63. Себестоимость за базисный период214*1700036384. Себестоимость за отчетный период321*158005071,85. Выручка от продажи при плановой цене единицы продукции, фактической структуре и фактическом объеме реализации15800*(193*0,421+545*0,263+178*0,3164437,06. Себестоимость при плановой цене единицы продукции, фактической структуре и фактическом объеме реализации15800*(149*0,421+483*0,263+115*0,3163572,17. Прибыль от продаж при продаж при фактической структуре, фактическом объеме продаж и плановых ценах и себестоимости4437,0-3572,1864,98. Изменение прибыли под влиянием структурных сдвигов и фактического объема продаж864,9-952,0-87,19. Изменение прибыли под влиянием увеличения объема выпуска где - индекс физического объема продаж952*(15800/17000)-952-67,210. Изменение прибыли под влиянием структурных сдвигов-87,1+67,2-19,911. Изменение прибыли под влиянием ценстр. 2 - стр. 55719,6-4437,01282,612. Изменение прибыли под влиянием себестоимостистр. 4 - стр. 65071,8-3572,1-1499,713. Совокупное влияние факторов на прибыльстр. 9 + стр. 10 + стр. 11 + стр. 12-67,2-19,9+1282,6--1499,7-304,2
Операционный рычаг.
Операционный рычаг - количественная оценка изменения прибыли в зависимости от изменения объема реализации. Операционный рычаг показывает степень чувствительности валовой прибыли к приросту выручки от продаж.
Пример. Допустим, выручка от продаж N изменилась на 10%.
= 1000 тыс. руб.,
(9)
(выручка увеличил ась на 10%). В базисном варианте прибыль составляла 150 тыс.руб. (ПО= 150 тыс. руб.). Тогда
(10)
где зависит от того, что оказалось причиной изменения выручки (рост цен или рост объема выпуска продукции).
. Увеличились цены, тогда = 1100 - (1000 - 150) = 250 тыс. руб., т.е. возрастет в 1,66 раза.
. = , т.е. цены неизменны, а рост выручки обеспечен увеличением объема выпуска и продаж. При этом для расчета прибыли надо знать размер постоянных и переменных расходов в базовой выручке.
Пусть в выручке от продаж расходы составят 850 тыс. руб. ( - ), в том числе 500 тыс. руб. - переменные и 350 тыс. руб. условно-постоянные.
Тогда при росте выручки на 10% прибыль составит: 1100 - (350 + 500*1,1) = 200 тыс. руб., т.е. увеличивается не в 1,66 раза, как при росте цен, а только в 1,33 раза.
Эффект операционного рычага (ЭОР) показывает, на сколько процентных пунктов увеличивается прибыль при изменении выручки на процентный пункт: