Оценка состояния учета и исследование денежных средств ЗАО "Маргарита"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ого оборота по расчетному счету. Расчет периода оборота денежных средств показан в таблице 10.
Таблица 10 - Изменение длительности оборота денежных средств по месяцам ЗАО "Маргарита", 2008-2010 гг., тыс. руб.
ПоказателиОстатки денежных средствОборот за годПериод оборота, днейМесяц2008 г2010 г2008 г2010 г2008 г2010 г1143168367349601,171,022295520394241582,243,753133183388852221,031,054197958512363901,154,55277477479148711,742,936271274427623201,903,557275465632150911,302,628761328514962084,441,599168319243256932,081,6810568333689076762,471,3011233197524452801,331,2912209290588283331,061,04
Как следует из данных таблицы, период оборота денежных средств в течение 2008 г. колеблется в пределах от 1,03 до 4,44 дней, а в 2010 г. от 1,02 до 4,50. Иначе говоря, с момента поступления денег на счет предприятия до момента их выбытия проходило в 2008 г. в среднем не более 1,8 дней, в 2010 г. 2,19 дня. Это говорит о недостаточности средств у предприятия, весьма опасной при значительном объеме кредиторской задолженности. Любая серьезная задержка платежа может вывести предприятие из состояния финансовой устойчивости. Для того чтобы раскрыть реальное движение денежных средств на ЗАО "Маргарита", оценить их поступление и расходование, а также увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств, были выделены и проанализированы все направления их поступления и выбытия, анализ произведен прямым и косвенным методами. Такой подход обеспечит оперативное управление и контроль за денежными потоками в организации.
Таблица 11 - Движение денежных средств (прямой метод) ЗАО "Маргарита", 2008-2010 гг., тыс. руб.
Показатели2008 г.2008 г.2010 г.Текущая деятельность1. Приток1422714008113081,1 Выручка1422013611113081.2 Авансы0001.3 Прочие739702. Отток1431414094118352.1 Поставщики7545789538522.2 Зарплата2028212210352.3 В бюджет132213836752.4 Прочие341926946272ИТОГО(1-2)-87-86-527
Таким образом, из таблицы 11 видно, что в 2008-2010 гг. приток денежных средств был меньше оттока. Приток денежных средств в основном был обеспечен за счет роста выручки от реализации продукции, товаров и услуг. В среднем в процентах от всего притока она составляла 98 - 99%. Что касается инвестиционной и финансовой деятельности, то у организации по ним нет притока, а только отток денежных средств. Все поступления и большая часть расходования денежных средств происходят только по текущей деятельности. Как видно из таблицы 14, величина чистой прибыли, скорректированная с учетом движения денежных потоков исследуемого предприятия ЗАО "Маргарита" отличается от бухгалтерской чистой прибыли, при этом в 2008 и 2010 гг. эти различия достаточно существенны.
Таблица 12 - Движение денежных средств (косвенный метод) ЗАО "Маргарита", за 2007-2010 гг., тыс. руб.
Показатели2008 г.2008 г.2010 г.Чистая прибыль304615745573Операции по корректировкеИзнос-88-31-45Изменение материально-производственных запасов-91782344Изменение НДС-400Изменение незавершенного производства-150900Изменение дебиторской задолженности-24-14285Изменение задолженности бюджету89-31200Изменение задолженности поставщикам36-190283Изменение задолженности по зарплате-823628Изменение задолженности перед внебюджетными фондам462020Изменение задолженности прочим кредиторам-12-8169ИТОГО290121387757Величины чистой прибыли и денежных средств приведены в табл. 13. Хотя по данным финансовой отчетности (форма №2) исследуемая организация получила чистую прибыль в размерах представленных в табл. 11, однако, реально она располагала ежегодно денежными средствами в размерах, приведенных в той же таблице. Именно косвенный метод позволяет сделать такое сравнение.
Из таблицы 13 видно, что в основном ЗАО "Маргарита" имело реально денежных средств больше, чем показатель чистой прибыли. Причины этого заключаются в следующем:
величина износа основных производственных фондов (в среднем 5% от чистой прибыли) уменьшили чистую прибыль, но не повлияли на движение денежных средств, так как реально деньги за эти активы были выплачены ранее при их покупке, а суммы износа списывались на уменьшение прибыли;
Таблица 13 - Чистая прибыль и размер денежных средств по текущей деятельности, ЗАО "Маргарита", 2008-2010 гг., тыс. руб.
Показатель2008 г.2008 г.2010 г.Чистая прибыль304615745573Денежные средства309223304ЧП в % от ДС985,76705,831833,22
так как для расчета финансовых результатов применяется метод реализации продукции по методу отгрузки, то величина дебиторской задолженности является частью прибыли, однако реально деньги поступят позже, что приведет к увеличению реального притока денежных средств.
При анализе взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств следует учитывать возможность отражения в доходах, учтенных ранее, реального поступления денежных средств. Уменьшение прибыли не сопровождается сокращением денежных средств, следовательно, для получения реальной величины денежных средств сумма начисленного износа должна быть добавлена к чистой прибыли. Эти расходы уменьшают балансовую прибыль, но не влияют на движение денежных средств. Если имеет место увеличение производственных запасов, то реальный отток денежных средств будет выше на сумму расходов на приобретение материалов, учтенных в стоимости реализованной продукции.
Прибыль тоже будет завышена на эту величину и должна быть скорректирована, т.е. уменьшена. Размер прироста производственных запасов следует вычесть из суммы чистой прибыли, а сумму их уменьшения прибавить к чистой прибыли, так как мы завышаем на эту величину сумму оттока денежных средств, т.е. занижаем прибыль. На самом деле прирост производственных запасов не влечет за собой увеличение денежных средств в