Оценка расходов предприятия и пути их снижения на примере ОАО "Вимм-Билль-Данн Напитки"
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
?бучение персонала связан с приобретением нового высокотехнологичного оборудования и освоением новой технологии производства, а также с запланированными расходами на повышение квалификации производственного персонала.
Расходы на текущий ремонт связаны с высокой степенью износа имеющихся офисных зданий и помещений.
Также на рост расходов оказало влияние расширение масштабов бизнеса (открытие новых филиалов предприятия).
2.3.4 Анализ расходов предприятия, связанных с прочей деятельностью
В завершении анализа расходов аналитика элементов, входящих в соответствии с учетной политикой ОАО ВБД Напитки в состав прочих расходов, позволяет оценить влияние отдельных статей на формирование расходов предприятия, связанных с прочей деятельностью, а также рассмотреть пути их использования и распределения.
Наибольшую долю занимают убытки, связанные с финансовыми операциями ОАО ВБД Напитки, полученные вследствие образования отрицательных курсовых разниц.
Доля резервов по сомнительной дебиторской задолженности существенна, что является следствием наличия у предприятия неуплаченных долгов со стороны покупателей (заказчиков).
Возросший налог на имущество связан с увеличением находящегося в собственности и поставленного на баланс имущества организации.
Также в увеличении прочих расходов сыграли выявленные убытки прошлых периодов.
Увеличивающиеся убытки от списания брака свидетельствуют о существенной доли брака в процессе производства продукции, неэффективности расходования сырья в процессе переработки.
2.4 Расчет показателей операционного рычага
В процессе анализа расходов, необходимо оценить еще один аспект их влияния на деятельность предприятия, а именно влияние на операционный риск.
Уровень операционного риска определяется структурой расходов в разрезе переменной и постоянной составляющих, которая в свою очередь зависит от структуры активов организации.
Операционный рычаг (операционный леверидж) показывает, во сколько раз темпы изменения прибыли от продаж превышают темпы изменения выручки от продаж. Зная значение операционного рычага, можно прогнозировать изменение прибыли при изменении выручки.
Минимальный объем выручки, необходимый для покрытия всех расходов, называется точкой безубыточности или критическим объемом продаж. В свою очередь, насколько может уменьшиться выручка, что бы предприятие сработало без убытков показывает запас коммерческой прочности.
В структуре расходов, как показали предыдущие расчеты, преобладают переменные (материальные расходы), вследствие чего операционный рычаг не слишком велик.
Поскольку на основании имеющихся в распоряжении данных нельзя обособленно выделить постоянные и переменные расходы, алгоритм расчета показателей операционного рычага выбран следующий. К переменным расходам были отнесены материальные расходы, а также часть расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды (50%). К постоянным расходам были отнесены амортизация, прочие расходы, а также оставшаяся часть расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды.
Таблица 2.11 Расчет показателей операционного рычага для предприятия ОАО ВБД Напитки за период 2006-2008гг (тыс. руб.)
№ п/пПоказатель2006 год2007 год2008 годТемп прироста показателей, 07/
2006г2008/
2007г1.Выручка, тыс. руб.6 239 1418 804 44412 043 72041,1236,792.Расходы по обычным видам деятельности, тыс. руб.5 811 9837 617 24810 880 51931,0642,843.Переменные затраты (материальные затраты и 50% затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды), тыс. руб.4 839 8695 357 8686 048 76010,7012,894.Постоянные затраты (суммарные затраты минус переменные затраты), тыс. руб.972 1142 259 3804 831 759132,42113,855.Прибыль от продаж427 1581 187 1961 136 201177,93-4,306.Уровень операционного рычага3,282,905,28-11,3881,757.Критический объем продаж, тыс. руб.4 334 5085 771 6959 706 87933,1668,188.Запас коммерческой надежности, ,5334,4519,4012,84-43,67
Уровень операционного рычага = (Выручка Переменные затраты) / Прибыль от продаж
Критический объем продаж = Постоянные затраты / (1-Переменные затраты/Выручка)
Запас коммерческой надежности = (Выручка Критический объем продаж) / Выручка *100%
Подготовленные таким образом данные, определили результат расчетов уровень операционного рычага в 2008 году равен 5,28, критический объем продаж составил 9 706879 тыс. руб., что обеспечило запас коммерческой надежности, равный 19,40%.
Уровень операционного рычага в 2008 году по сравнению с предшествующими несколько увеличился, поэтому снизился запас коммерческой (операционной) надежности с 30-35% до 19,40%, а, следовательно, рискованность организации повысилась.
Такое изменение уровня операционного рычага вызвано тем, что расходы выросли в большей степени, чем выручка. В целом уровень операционного риска можно считать средним, а запас коммерческой надежности достаточным.
Для более полной оценки влияния операционного рычага на деятельность организации был рассчитан фактический уровень операционного рычага, таблица 2.?.
Таблица . Показатели фактического уровня операционного рычага на предприятии ОАО ВБД Напитки за период 2006-2008 гг. (тыс. руб.)
Показатели2006 год2007 год2008 годТемпы прироста, 07/20062008/2007Выручка, тыс. руб. 6 239 1418 804 44412 043 72041,1236,79Прибыль от продаж, тыс. руб. 427 1581 187 1961 136 201177,93-4,30Маржа, % 6,8513,489,4396,95-30,04Фактический уровень операционного рычага -4,33-0,12--
Фактический уровень операционного рычага рассчитывается как отношение темпа прироста прибыли от продаж к темпу