Оценка действующей системы взаимодействия бухгалтерского и налогового учета платежей по налогу на пр...
Дипломная работа - Налоги
Другие дипломы по предмету Налоги
еменных разниц будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые активы. Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в текущем отчетном периоде отложенные налоговые активы, отражаются в бухгалтерском учете по кредиту iета учета отложенных налоговых активов в корреспонденции со iетом учета раiетов по налогам и сборам.
В случае отсутствия налогооблагаемой прибыли в текущем отчетном периоде и при наличии вероятности того, что она возникнет в последующих отчетных периодах, суммы отложенного налогового актива останутся без изменения до такого отчетного периода, когда возникнет налогооблагаемая прибыль, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.
Отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, списывается на iет учета прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству РФ о налогах и сборах не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль, как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов.
Согласно п. 18 отложенное налоговое обязательство отражается в бухгалтерском учете по кредиту iета учета отложенных налоговых обязательств в корреспонденции с дебетом iета учета раiетов по налогам и сборам.
По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые обязательства.
Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в отчетном периоде отложенные налоговые обязательства, отражаются в бухгалтерском учете по дебету iета учета отложенных налоговых обязательств в корреспонденции с кредитом iета учета раiетов по налогам и сборам.
Отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается на iет учета прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству РФ о налогах и сборах не будет увеличена налогооблагаемая прибыль, как отчетного, так и последующих отчетных периодов.
Для понимания общего смысла предлагаемых ПБУ 18/02 схем проводок необходимо обратиться к далее следующему тексту рассматриваемого нормативного документа, где вводится еще одно принципиально новое для бухгалтерской практики понятие "условный расход (условный доход по налогу на прибыль)".
Согласно п. 20, условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль является для целей Положения сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка).
Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.
Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль учитывается в бухгалтерском учете на обособленном субiете по учету условных расходов (условных доходов) по налогу на прибыль к iету по учету прибылей и убытков.
Сумма начисленного условного расхода по налогу на прибыль за отчетный период отражается в бухгалтерском учете по дебету iета учета прибылей и убытков (субiет по учету условных расходов по налогу на прибыль) в корреспонденции с кредитом iета учета раiетов по налогам и сборам.
Сумма начисленного условного дохода по налогу на прибыль за отчетный период отражается в бухгалтерском учете по дебету iета учета раiетов по налогам и сборам и кредиту iета учета прибылей и убытков (субiет по учету условных доходов по налогу на прибыль).
Таким образом, суть предлагаемой ПБУ 18/02 методики заключается в ѽные налоговые обязательства, строится как комплекс проводок, корректирующих запись по начислению задолженности по налогу на прибыль, составляемую на сумму налога по ставке, расiитанной с бухгалтерской прибыли. Эта запись и определяется в ПБУ как отражение условного дохода или расхода по налогу.
Итак, первоначально, исходя из суммы прибыли, иiисленной согласно бухгалтерским нормативным документам и отраженной в бухгалтерском учете по кредиту iета 99 "Прибыли и убытки", начисляется псевдозадолженность перед бюджетом по налогу на прибыль в сумму налога от бухгалтерской прибыли, расiитанного по налоговой ставке в соответствии с гл. 25 НК РФ. На эту сумму составляется проводка:
Дебет 99 "Прибыли и убытки" Кредит 68 "Раiеты по налогам и сборам"
В том случае, если бы правила иiисления прибыли в бухгалтерском и налоговом учете были полностью идентичны, других записей и не потребовалось бы.
Однако они не идентичны, и поэтому далее следует составить корректировочные записи, целью которых является довести сумму, отражаемую на iете 68, до реальной задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль (или задолженность бюджета перед организацией).
Прежде всего, сумму реальной задолженности относительно отраженного на iете 68 условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, увеличивают суммы постоянных налоговых обязательств, на величину которых, в соответствии с п. 7 ПБУ 18/02 мы должны составить проводку по дебету iета 99 "Прибыли и убытки", субiет "Постоянное налоговое обязательство" и кредиту iета 68 "Раiеты по налогам и сборам".
Далее, в случае наличия временных налогооблагаемых разниц и, соответ?/p>