Анализ системы бюджетирования на ООО "Тольяттикаучук"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?ия, привязанной к отдельным показателям объема продаж (базам начисления). Иллюстрация такого подхода в части материальных ПКР была дана нами при описании этапа 6 (см. табл. 11.).
В качестве баз начисления обычно выбираются показатели генераторов затрат отдельных статей ПКР, т.е. тех аспектов (функций) сбытовой деятельности, которые определяют возникновение данной статьи коммерческих расходов. Так, для расходов по упаковке и сортировке готовой продукции базой начисления будет являться физический объем отгрузки (так как величина данной статьи ПКР определяется именно физическим показателем объема продаж). Для расходов же на прямую рекламу, направленных на увеличение выручки от реализации в целом, базой начисления будет стоимостной объем продаж (плановая выручка). Для транспортных расходов, зависящих от длительности рейсов машин, базой начисления будет являться планируемый километраж рейсов. Ставка начисления устанавливается исходя из ретроспективы (прошлых периодов) и с учетом запланированных мер по экономии затрат в части ПКР.
После расчета плановой величины совокупных ПКР производится их распределение по видам продукции в соответствии с установленными базами и ставками распределения (на основе баз и ставок начисления).
Таблица 21. Себестоимость выпуска по плану производства ООО Тольяттикаучук на 2004г
ПродуктыСебестоимость выпуска, тчс. руб.Физический объем выпуска, кгУдельная себестоимость выпуска, тыс.руб./кг(1)(2)(3)(4) = (2) / (3)1. БК-1675Н
1.1. Матер-лы
1.2. Труд
1.3. ОПР2 869 239
1 106 753
1080 000
682 48618 000 159,42. СКИ-3
2.1. Матер-лы
2.2. Труд
2.3. ОПР2 870 273
1 063 161
1 188 000
619 11211 000260,93. Всего (1+2)5 739 512
Этап 11. Расчет величины постоянных расходов.
Постоянные расходы состоят из двух агрегированных статей (подбюджетов) - общехозяйственных расходов и общих (постоянных) коммерческих расходов. Основой составления бюджета постоянных расходов является сметное планирование в разрезе подразделений (служб) предприятия, контролирующих соответствующие расходы.
Таблица 22. Проект бюджета переменных коммерческих расходов ООО Тольяттикаучук на 2004г
Статьи ПКРБаза начисленияВеличина базы начисленияВеличина ставки начисленияВеличина расхода ПКР в физическом выраженииСтоимость 1 физ.ед. ПКР,
тыс.руб./ед.Бюджет ПКР, тыс. руб.(1)(2)(3)(4)(5) = (3) х (4)(6)(7) = (5) х (6)1. Расходы по хранению и отгрузке
1.1. Материал-ые затраты
1.2. Фонд оплаты труда складских рабочих
2. Расходы по упа-ковке и сортировке
2.1. Материал.
затраты
2.2. Фонд оплаты труда цеха упаковки
3. Транспортные расходы
3.1. Материальн. затраты
3.2. Фонд оплаты труда водителей
4. Расходы на прямую рекламуИспользуемая площадь склада готовой продукции
Физический объем отгрузки
Физический объем отгрузки
Физический объем отгрузки
Километраж рейсов
Километраж рейсов
Стоимостной объем отгрузки(выручка от продаж)600 кв.м.
30 000 штук
30 000 штук
30 000 штук
3 000 км.
3 000 км.
14 000 000 руб.0,1 пог.метр/кв.м.
0,1 нормочаса/
штука
1 коробка/1 шт.
0,2 нормочаса/
штука
2 литра/км.
----
---60 пог.метров
3000 нормочасов
30000 штук
6000
нормочасов
6000 литров
----
----21
15
9,9
12
7,9
7 руб./км
0,0446 260
1 260
45 000
369 000
297 000
72 000
68 400
47 400
21 000
560 000Всего (1+2+3+4) 1 043 660
Таблица 23. Плановое распределение переменных коммерческих расходов по видам продукции ООО Тольяттикаучук на 2004г
Статьи ПКРБаза распределенияРаспределение ПКРБК-1675НСКИ-3ВсегоБК-1675НСКИ-3Всего(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)1. Расходы по хранению и отгрузке
1.1. Материальные затраты
1.2. Фонд оплаты труда складских рабочих
2. Расходы по упа-ковке и сортировке
2.1. Материальные затраты
2.2. Фонд оплаты труда цеха упаковки
3. Транспортные расходы
3.1. Материальные затраты
3.2. Фонд оплаты труда водителей
4. Расходы на прямую рекламу300 кв.м.
(50%)
20 000 штук
(66,7%)
20 000 штук
(66,7%)
20 000 штук
(66,7%)
1 800 км.
(60%)
1 800 км.
(60%)
8 000 000 руб.
(57,1%)300 кв.м.
(50%)
10 000 штук
(33,3%)
10 000 штук
(33,3%)
10 000 штук
(33,3%)
1 200 км.
(40%)
1 200 км.
(40%)
6 000 000 руб.
(42,9%)600 кв.м.
(100%)
30 000 штук
(100%)
30 000 штук
(100%)
30 000 штук
(100%)
3 000 км.
(100%)
3 000 км.
(100%)
14 000 000 руб.
(100%)30 630
630
(50%)
30 000
(66,7%)
246 000
198 000
(66,7%)
48 000
(66,7%)
41 040
28 440
(60%)
12 600
(60%)
319 760
(57,1%)15 630
630
(50%)
15 000
(33,3%)
123 000
99 000
(33,3%)
24 000
(33,3%)
27 360
18 960
(40%)
8 400
(40%)
240 240
(42,9%)46 260
1 260
(100%)
45 000
(100%)
369 000
297