Анализ системы бюджетирования на ООО "Тольяттикаучук"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
мещений
4) Амортизация оборудования и производственных помещений112 978
400 000
560 000
230 000Всего1 302 978
Этап 8. Составление бюджета общепроизводственных расходов (ОПР), бюджета производственных затрат.
Основными методами планирования общепроизводственных расходов (в разрезе отдельных статей) являются:
- калькулирование на основе расчета плановой ставки начисления (вспомогательные материалы);
- технологическое нормирование (например, затраты на отопление и освещение производственных помещений, рассчитываемые исходя из норм освещенности (обогрева) и площади производственных помещений);
- сметное планирование (например, фонд оплаты труда общепроизводственных рабочих);
- расчетные методы (например, амортизация производственных помещений).
Для калькуляции полных переменных затрат и маржинального дохода по видам продукции ОПР должны быть распределены по отдельным продуктам. Распределение производится на основе выбора базы распределения и расчета ставки распределения (отношение величина статьи ОПР/величина базы распределения).
При этом база распределения должна изначально относиться к отдельным видам продукции и по своему экономическому и/или вещественному содержанию соответствовать распределяемой статье ОПР. Для тех видов ОПР, которые калькулируются на основе плановой ставки начисления (вспомогательные материалы на общепроизводственные нужды), база распределения идентична базе начисления.
Таблица 18 Плановое распределение бюджета общепроизводственных расходов (ОПР) по видам продукции ООО Тольяттикаучук на 2004г
Статьи ОПРВеличина ОПРБаза распре-деленияВеличина базы распределенияРаспределение ОПРБК-1675НСКИ-3ВсегоБК-1675НСКИ-3Всего(1)(2)(3)(4)(5)1)Вспомогательные материалы на общепроизводственные нужды112 978 54 22658 752112 9781.1. Вода91 022Число прямых трудочасов90 000 ч.
(47,6%)99 000 ч.
(52,4%)189 000 ч.
(100%)43 326
(47,6%)47 696
(52,4%)91 022
(100%)1.2. Стеарин.
кислота18 068Число прямых трудочасов90 000 ч.
(47,6%)99 000 ч.
(52,4%)189 000 ч.
(100%)8 600
(47,6%)9 468
(52,4%)18 068
(100%)1.3. Щелочь738Используемая произв. пл-дь1 000 кв.м.
(55,6%)800 кв.м.
(44,4%)1 800 кв.м.
(100%)410
(55,6%)328
(44,4%)738
(100%)1.4. Ящичный деревянный поддон3 150Кол-во единиц работающего оборудования180 ед.
(60%)120 ед.
(40%)300 ед.
(100%)1 890
(60%)1 260
(40%)3 150
(100%)2) Фонд оплаты труда вспомогательных (общепроизводственных) рабочих400 000Число прямых трудочасов90 000 часов
(47,6%)99 000 часов
(52,4%)189 000 часов
(100%)190 400
(47,6%)209 600
(52,4%)400 000
(100%)3) Затраты на отопление и освещение производственных помещений560 000Используемая произв. площадь1 000 кв.м.
(55,6%)800 кв.м.
(44,4%)1 800 кв.м.
(100%)311 360
(55,6%)248 640
(44,4%)560 000
(100%)4) Амортизация оборудования и производственных помещений230 000Используемая произв. площадь1 000 кв.м.
(55,6%)800 кв.м.
(44,4%)1 800 кв.м.
(100%)127 880
(55,6%)102 120
(44,4%)230 000
(100%)ВСЕГО1 302 978683 866619 1121 302 978
В сумме бюджеты прямых затрат и общепроизводственных расходов формируют бюджет производственных затрат.
Таблица 19. Бюджет производственных затрат ООО Тольяттикаучук на 2004г
Бюджет прямых затратБюджет ОПРБюджет производственных затрат(1)(2)(3)(4)БК-1675Н2 245 726683 8662 929 592СКИ-32 251 161619 1122 870 273Всего4 496 8871 302 9785 799 865
Этап 9. Расчет себестоимости выпуска.
По продукту СКИ-3 переходящий остаток НЗП отсутствует, т.е. удельная себестоимость единицы товарного выпуска равняется удельным затратам по одной условной единице валового выпуска. Расчет удельной себестоимости выпуска по продукту СКИ-3 приведен в таблице 20.
Таблица 20. Расчет удельной себестоимости выпуска БК-1675Н по плану производства ООО Тольяттикаучук на 2004г
I. Незавершенное производство на начало периодаСтатьи затратСтоимость, тыс.руб.Условных единицУдельные затраты (на 1 условную единицу), тыс.руб./усл. ед.(А)(Б)(В)(Г) = (Б) / (В)1. Материалы
2. Трудозатраты
3. ОПР
4. Всего (1 + 2 + 3)64000
0
37000
1010001 00064
0II. Валовый выпуск5. Материалы
6. Трудозатраты
7. ОПР
8. Всего (5 + 6 + 7 )1 165 726
1 080 000
683 866
2 929 59219 000
18 00061,354
60 III. Товарный выпуск(А)(Б) = (В) х (Г)(В)(Г) = [(БI + БII)/(ВI + ВII)]9. Материалы
10. Трудозатраты
11. ОПР [ (3+7) х ((9+10) / (1+2+5+6))]1 106 753
1080 000
682 48618 000
18 000
18 00061,486
60(А)(Б)(В)(Г) = (Б) / (В)12. Всего (9+10+11)2 869 23918 000159,40IV. Незавершенное производство на конец периода (план) (I. + II. III. )13. Материалы
14. Трудозатраты
15. ОПР
16. Всего (13 + 14 + 15)122 973
0
38 380
161 3532 00061,486
0
Таким образом, по тем статьям затрат, где присутствуют начальные остатки незавершенного производства, расчетная себестоимость выпуска может отличаться от плановых нормативов удельных затрат на единицу выпуска, так как удельные затраты в начальном остатке НЗП могут расходиться с нормативными.
Совокупная себестоимость выпуска равняется сумме величин себестоимости выпуска по отдельным продуктам.
Этап 10. Расчет величины переменных коммерческих (сбытовых) расходов.
Коммерческие (сбытовые) расходы предприятия делятся на постоянные (общие), которые не зависят от объема продаж, и переменные, динамика которых пропорциональна изменению величины отгрузки (продаж). На данном этапе бюджетного процесса составляется проект бюджета переменных коммерческих расходов (ПКР) с последующим распределением по видам реализуемой продукции.
Планирование величины переменных коммерческих расходов, как правило, производится на основе определения плановой ставки начисле?/p>