Отчет о движении денежных средств, его целевая направленность
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
?изациями займов, погашение заемных средств и т.п.).
В числе поступлений выделяют:
- средства, вырученные от эмиссии акций и других долевых ценных бумаг (строка 350). Эту строку заполняют только те фирмы, которые в отчетном году осуществили эмиссию долевых ценных бумаг;
- полученные от других организаций займы и кредиты (строка 360). По этой строке показывают сумму всех займов и кредитов, которые получила фирма в отчетном году, причем независимо от цели, на которую брали заемные средства.
К оттокам по финансовой деятельности относят:
- суммы, направленные на погашение займов и кредитов (без процентов), - строка 400. Здесь указывают средства, перечисленные в счет погашения основного долга по заемным средствам;
- деньги, выплаченные в счет погашения обязательств по финансовой аренде (строка 410). Эту строку заполняют фирмы, которые арендуют имущество по договору лизинга. Здесь нужно показать суммы, перечисленные лизингодателю.
По аналогии с текущей и инвестиционной деятельностью далее в Отчете надо посчитать чистые денежные средства от финансовой деятельности. Полученную сумму следует записать по строке 430.
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов (строка 440)
Если сложить величины чистых денежных средств от всех трех видов деятельности, то можно получить чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов. Этот показатель записывают по строке 440. Если он получается отрицательным, то его заключают в круглые скобки.
Остаток денежных средств на конец отчетного периода (строка 450)
Остаток денежных средств на 31 декабря отчетного года показывают в строке 450 в графе 3, а на 31 декабря предыдущего года - в строке 450 в графе 4. Эти суммы получают по формуле: чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов (строка 440) + остаток денежных средств на начало отчетного периода (строка 010) = остаток денежных средств на конец отчетного периода (строка 450).
Сумма по строке 450 соответствует конечному сальдо по счетам 50, 51, 52 и 55.
Отражение в Отчете иностранной валюты
Если у организации было движение денежных средств в иностранной валюте, то раскрывать информацию об этом в Отчете надо, руководствуясь п.16 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н.
Сначала формируют информацию о движении иностранной валюты по каждому ее виду. Затем данные этих расчетов, составленных в инвалюте, пересчитывают в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату составления отчетности. Полученные данные суммируют и записывают в Отчет общими показателями.
Деятельность по покупке и продаже иностранной валюты относится к текущей. Однако в Отчете не выделено специальных строк для того, чтобы организация могла отразить наличие и движение иностранной валюты. Предлагаем самостоятельно ввести дополнительные строки в Отчет. Например, такие:
- строка 030 "Средства, полученные от операций с иностранной валютой". В ней показывают поступления от продажи иностранной валюты;
- строка 156 "Денежные средства, направленные на покупку валюты". Здесь можно записать суммы, потраченные на покупку инвалюты, и расходы, связанные с такой покупкой;
- строка 157 "Денежные средства, направленные на продажу валюты". Тогда по этой строке можно указать сумму проданной иностранной валюты, а также расходы, связанные с этой операцией.
Обратите внимание: курс иностранной валюты к рублю на дату составления Отчета может отличаться от того курса, что был, когда валюту покупали или продавали. В связи с этим образуются курсовые разницы. Однако в денежные потоки их не включают, а показывают в конце Отчета по строке 460.
Глава 3. Отчет о движении денежных средств ООО Дарина
По состоянию на 1 января отчетного года ООО "Дарина" имеет остатки денежных средств:
на счете 50 "Касса" - 3000 руб.;
на счете 51 "Расчетный счет" - 60 000 руб.
По строке "Остаток денежных средств на начало года" фирма отразила сумму:
3000 + 60 000 = 63 000 руб.
Общая сумма выручки от продажи продукции, поступившей в кассу и на расчетный счет "Дарины" в течение года, составила 1 770 000 руб. (в том числе НДС - 270 000 руб.). "Дарине" поступили также авансовые платежи от покупателей в сумме 472 000 руб. (в том числе НДС - 72 000 руб.).
Эти операции были отражены проводками:
Дебет 50 (51) Кредит 62
1 770 000 руб. - поступили деньги от покупателей;
Дебет 50 (51)
Кредит 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным"
472 000 руб. - поступили авансы от покупателей.
По строке "Средства, полученные от покупателей и заказчиков" указано:
1 770 000 + 472 000 = 2 242 000 руб.
В отчетном году "Дарина" безвозмездно получила от другой организации денежные средства на развитие производства в размере 70 000 руб. Фирма использовала их в текущей деятельности. Полученные деньги были оприходованы записью:
Дебет 51 Кредит 86
70 000 руб. - поступили деньги безвозмездно.
Эта сумма в отчете отражена по вписанной строке "Безвозмездно полученные средства".
Сотрудник "Дарины" вернул в кассу неиспользованный остаток подотчетных сумм, выданных ему на закупку материалов (10 000 руб.).
Кроме того, от покупателей поступили штрафные санкции (неустойка) за нарушение условий хозяйственных договоров о продаже продукции в сумме 210 000 руб.
Бухгалтер "Дарины" сделал записи:
Дебет 50 Кредит 71
10 000 руб. - возвращен остаток подотч