Отчет о движении денежных средств, его целевая направленность
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
ямой метод составления отчета - отражение непосредственных положительных и отрицательных валовых потоков денежных средств;
косвенный метод составления отчета основан на отражении потоков денежных средств по операционной деятельности и реализуется путем корректировок чистой прибыли (убытка).
С помощью прямого метода раскрывается информация об основных видах валовых поступлений и платежей, которая может быть получена:
- из данных бухгалтерского учета;
- путем корректировки продаж и их себестоимости.
В последнем случае учитываются:
- изменения в запасах, операционной кредиторской и дебиторской задолженности за отчетный период;
- другие неденежные статьи;
- прочие статьи, ведущие к возникновению инвестиционных или финансовых денежных потоков.
С помощью косвенного метода прибыль или убыток за отчетный период корректируется с учетом:
- результатов операций неденежного характера;
- любых отсрочек или начислений в отношении операционных денежных поступлений или платежей, относящихся к прошлым или будущим периодам;
- статей доходов и расходов, связанных с инвестиционными или финансовыми денежными потоками.
Ниже показан порядок подготовки отчета о движении денежных средств прямым и косвенным методом.
1) Прямой метод
Схема 2
---------------¬ -------------¬ -------------¬ -----------¬ -------------¬
¦ Денежные ¦ ¦ Денежные ¦ ¦ Денежные ¦ ¦ Уплата ¦ ¦ Чистые ¦
¦ поступления ¦ ¦ платежи ¦ ¦ средства от¦ ¦ процентов¦ ¦ денежные ¦
¦от покупателей¦ - ¦ поставщикам¦ = ¦операционной¦ - ¦ и налога ¦ = ¦ средства от¦
¦ ¦ ¦и работникам¦ ¦деятельности¦ ¦на прибыль¦ ¦операционной¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦деятельности¦
L--------------- L------------- L------------- L----------- L-------------
2) Косвенный метод
Схема 3
----------¬ ----------------¬ -------------¬ -----------¬ -------------¬
¦ Прибыль ¦ ¦ Корректировки ¦ ¦Операционная¦ ¦ Изменения¦ ¦ Чистые ¦
¦до уплаты¦ ¦ по операциям ¦ ¦ прибыль до ¦ ¦оборотного¦ ¦ денежные ¦
¦ налогов ¦ ¦ неденежного ¦ ¦ изменения ¦ ¦ капитала ¦ ¦ средства от¦
¦ ¦ + ¦инвестиционного¦ = ¦ оборотного ¦ + ¦ ¦ = ¦операционной¦
¦ ¦ - ¦ и финансового ¦ ¦ капитала ¦ - ¦ ¦ ¦деятельности¦
¦ ¦ ¦ характера, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ учтенные по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ методу ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ начислений ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---------- L---------------- L------------- L----------- L-------------
Как видно, при применении и того, и другого метода результаты совпадают.
Движение денежных средств от инвестиционной и финансовой деятельности отражается только прямым методом.
2.3. Порядок заполнения
В Отчете о движении денежных средств раскрывают информацию о том, какие денежные поступления были у фирмы в отчетном периоде и на что она их расходовала.
То есть в этом отчете расшифровывают дебетовые и кредитовые обороты за год по счетам учета денежных средств (счета 50, 51, 52 и 55). Причем разбивают эти
суммы в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
По каждому из видов деятельности организация рассчитывает такой показатель, как "чистые денежные средства". Он равен разнице между поступившими и выбывшими денежными средствами (притоками и оттоками) за отчетный период. Этот показатель свидетельствует о способности организации создавать денежные потоки в результате своей деятельности. И на основе этого можно сделать вывод о том, насколько платежеспособна и кредитоспособна фирма.
Кроме того, нужно учитывать следующие особенности:
- движение денежных средств между кассой и расчетными счетами, перевод денежных средств с расчетного счета на депозитный счет и наоборот в форме N 4 не отражаются;
- суммы по субсчету "Денежные документы" счета 50 в форме N 4 не учитываются;
- информация о движении денежных средств организации представляется в валюте Российской Федерации;
- денежные средства в иностранной валюте отражаются в форме N 4 в пересчете в рубли по курсу Банка России на отчетную дату;
- движение валюты между рублевым и валютным счетом при продаже/покупке валюты в форме N 4 не отражается;
- не учитываются при составлении формы N 4 курсовые разницы, возникающие при переоценке иностранной валюты на последнюю дату предыдущих отчетных периодов (I квартал, полугодие, 9 месяцев).
Откуда взять данные, чтобы заполнить отчет о движении денежных средств (форма N 4)
Таблица 2
Наименование строки отчетаКод
строкиКак сформировать показатели отчета о движении
денежных средствОстаток денежных средств на
начало отчетного периода 010Сумма остатков по счетам 50, 51, 52 и 55 на
1 января Средства, полученные от
покупателей, заказчиков 020Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52
в корреспонденции со счетом 62, 76 Прочие доходы 040Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55
в корреспонденции со счетами 71, 73, 86, 98,
73, 68, 69