Отчет о движении денежных средств, его целевая направленность
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
?а "О бухгалтерском учете";
должны быть пересмотрены ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", ПБУ 1/98 "Учетная политика организации" и ПБУ 11/2000 "Информация об аффилированных лицах" и разработаны новые ПБУ - "Отчет о движении денежных средств" и "Промежуточная бухгалтерская отчетность".
Указанные положения по регулированию индивидуальной годовой бухгалтерской отчетности с целью их введения в действие с отчета за 2006 г. будут доводиться до требований международных стандартов финансовой отчетности. При этом особое внимание будет учитываться на соответствие содержания данных нормативных правовых актов российскому законодательству, экономическим условиям хозяйственной деятельности в Российской Федерации, отраслевой специфике деятельности хозяйствующих субъектов и требованию практической реализуемости.
1.3. Структура и содержание отчета о движении денежных средств
Форма N 4 "Отчет о движении денежных средств" (далее - отчет, форма N 4) утверждена Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н. Как и другие формы бухгалтерской отчетности, она является рекомендуемой. Это значит, что организации на основе типового образца разрабатывают собственную форму и утверждают ее при формировании учетной политики либо используют образец, рекомендованный Минфином, и при необходимости удаляют из него ненужные строки. Решение об использовании формы Минфина должно быть зафиксировано в учетной политике.
В форме N 4 (приложение 1) показатели отражаются за отчетный (графа 3) и предыдущий (графа 4) год. Движение денежных средств отражается по строкам. Каждая группа строк, посвященных отдельному виду деятельности (текущей, инвестиционной или финансовой), заканчивается показателем чистых денежных средств по виду деятельности, который рассчитывается как разность между доходами от вида деятельности и суммой средств, направленных на реализацию данного вида деятельности.
Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности.
Инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, связанная:
с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также с их продажей;
с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки;
с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.).
Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставление другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).
МСФО 7 требует, чтобы денежные потоки были классифицированы по трем видам деятельности, показанным в табл. 1.
Таблица 1
Виды деятельности и их характеристики
Операционная
деятельность Инвестиционная
деятельность Финансовая
деятельность Отражает
достаточность
денежных средств
(без обращения к
внешним источникам
финансирования) для:
- погашения
кредитов;
- поддержания
производственных
мощностей;
- выплаты
дивидендов;
- новых инвестиций
Используется для
прогнозирования
будущих денежных
потоков,
окупаемости затрат
инвестиционного
характера
Примеры:
(+) Продажи товаров,
продукции и т.п.
(+) Роялти,
гонорары,
комиссионные
(-) Оплата счетов за
товары, материалы,
услуги
(-) Зарплата
работникам Отражает направления
использования
денежных потоков с
целью генерирования
в будущем доходов,
положительных
денежных потоков от
операционной
деятельности;
отрицательный чистый
денежный поток
в период активизации
капитальных затрат
свидетельствует о
реализации стратегии
компании в части
расширения масштабов
бизнеса
Примеры:
(+) Продажа ненужных
основных средств
(+) Продажа долевых
и долговых
инструментов других
компаний
(-) Приобретение
(создание) основных
средств
(-) Приобретение
долевых и долговых
инструментов других
компаний Отражает сложившуюся
потребность компании
в заимствованиях
денежных средств со
стороны, а также
используется для
прогнозирования
потребности
в будущем
Примеры:
(+) Эмиссия акций или
других долговых
инструментов
(+) Эмиссия
облигаций, векселей,
закладных и проч.
краткосрочного и
долгосрочного
характера
(-) Выплаты
владельцам в связи
с выкупом акций
(-) Денежные
погашения
заимствований,
произведенных ранее
1.4. Порядок и сроки представления
Отчет о движении денежных сред?/p>