Отчет о движении денежных средств, его целевая направленность
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
r />
финансовой аренде 410Кредитовый оборот счетов 50, 51 в
корреспонденции со счетом 76 субсчет
"Расчеты по арендованному имуществу" Чистые денежные средства от
финансовой деятельности 430Строка 350 + строка 355 + строка 360 - строка
365 - строка 400 - строка 410 Чистое увеличение
(уменьшение) денежных
средств и их эквивалентов 440Строка 200 + (-) строка 340 + (-) строка 430 Остаток денежных средств на
конец отчетного периода 450Строка 010 + (-) строка 440. Результат должен
быть равен сумме остатков по счетам 50, 51,
52, 55 на 31 декабря Величина влияния изменений
курса иностранной валюты по
отношению к рублю 460Сумма курсовых разниц (образовавшихся из-за
отличия курса валюты на дату составления
отчета и на дату совершения операций в
иностранной валюте) по каждой операции в
иностранной валюте. Как определить дату
совершения валютной операции, указано в
ПБУ 3/2000 Остаток денежных средств на начало года (строка 010)
Этот показатель приводят по строке 010 Отчета. Причем в графе 3 показывают остаток на 1 января отчетного года, а в графе 4 - на 1 января предыдущего года.
Суммы остатков равны дебетовым сальдо по счетам 50, 51, 52 и 55 по состоянию на 1 января отчетного и предыдущего годов соответственно. Напомним, что имеющиеся деньги в иностранной валюте (сальдо счета 50 субсчет "Валютная касса" и счет 52) пересчитывают в рубли по курсу Центрального банка РФ на 1 января отчетного года.
Раздел "Движение денежных средств по текущей деятельности"
Здесь раскрывают информацию об основных поступлениях и платежах организации:
- деньги, полученные от покупателей, заказчиков (строка 020). То есть это выручка (в том числе авансы), поступившая от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг;
- прочие доходы (строка 040). Здесь показывают суммы, возвращенные поставщиками, подотчетными лицами, выплаты страховых компаний и т.д.;
- денежные платежи поставщикам и прочим контрагентам (строка 150). Отметим, что для авансов выданных в Отчете не предусмотрена отдельная строка, поэтому ее можно ввести самостоятельно и присвоить код, например 155;
- средства, направленные на оплату труда (строка 160);
- суммы, потраченные на выплату дивидендов, процентов (например, по полученным займам и кредитам), - строка 170;
- налоги и сборы, уплаченные в бюджеты (строка 180). Здесь же приводят размер перечисленных штрафных санкций;
- прочие платежи (строка 190). Сюда можно включить, например, займы, предоставленные работникам; суммы, выданные под отчет.
Обратим внимание: для сумм, уплаченных во внебюджетные фонды, отдельной строки не предусмотрено. Поэтому бухгалтер может сам ввести дополнительную строку, например строку 185 "Денежные средства, направленные на расчеты с внебюджетными фондами".
Разницу между всеми поступлениями и выбытием денег по текущей деятельности отражают по строке 200 "Чистые денежные средства от текущей деятельности". Если в результате получится отрицательная величина, то ее показывают в круглых скобках.
Раздел "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности"
Поступления по инвестиционной деятельности:
- выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов (строка 210). То есть здесь показывают выручку от продажи оборудования, предметов лизинга и проката, а также нематериальных активов;
- выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений (строка 220). По этой строке отражают выручку от продажи долевых и долговых ценных бумаг, приобретенных на срок более 12 месяцев;
- полученные дивиденды (строка 230). Это суммы, поступившие от участия в капитале других организаций;
- полученные проценты (строка 240). Речь идет о процентах по ценным бумагам, займам, которые выдавала организация другим фирмам и физическим лицам. Здесь же можно привести суммы процентов, которые начисляет банк на остаток денежных средств;
- поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям (строка 250). По этой строке надо показать сумму займов, которые были выданы организацией на срок более 12 месяцев.
Платежи (отток денег) по инвестиционной деятельности:
- приобретение дочерних организаций (строка 280). Здесь нужно показать суммы, которые были потрачены на покупку контрольного пакета акций в уставном капитале другой организации;
- покупка объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов (строка 290). Обратите внимание: сумма уплаченных лизинговых платежей относится к финансовой деятельности. Ее надо показать по строке 400 "Погашение обязательств по финансовой аренде";
- приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений (строка 300). Здесь отражают суммы, потраченные на покупку облигаций, векселей, дебиторской задолженности по договору уступки права требования;
- займы, предоставленные другим организациям (строка 310).
Разница между поступившими и потраченными средствами на инвестиционную
деятельность называется "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности". Отражают ее по строке 340 Отчета.
Раздел "Движение денежных средств по финансовой деятельности"
Здесь приводят притоки и оттоки денежных средств, связанные с изменением величины собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставление другими орга?/p>