Особливості оподаткування сільськогосподарських підприємств в Україні
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
ня та замість рядків 18-28 введено нові рядки:
- Рядок 18 "Різниця між сумою податкового зобовязання та сумою податкового кредиту з ПДВ поточного звітного податкового періоду (рядок 9 - рядок 17)";
- Рядок 18.1 "Сума ПДВ, яка у поточному звітному періоді підлягає відображенню в особовому рахунку платника та повністю залишається у розпорядженні сільськогосподарського підприємства (позитивне значення суми рядка 18)";
-Рядок 18.2 "Сума ПДВ, яка включається до валових витрат платника (відємне значення суми рядка 18)".
Даний розділ податкової декларації містить лише три рядки і не представляє труднощів у заповненні.
У разі самостійного виявлення помилок у поданій податковій звітності за попередні податкові періоди, платник має право виправлення самостійно виявлених помилок шляхом подачі додатку 4 до скороченої декларації з ПДВ "Уточнюючий розрахунок податкових зобовязань з ПДВ у звязку з виправленням самостійно виявлених помилок". [15]
Загальна коротка характеристика платників ПДВ в Україні:
Реєстрація субєктів спеціального режиму оподаткування є складовою процедури реєстрації платників ПДВ на загальних підставах, а реєстр субєктів спеціального режиму оподаткування складовою частиною Реєстру платників ПДВ.
Станом на 01.01.10 в органах державної податкової служби зареєстровано 262 230 платників ПДВ юридичних осіб, із них на загальних умовах 244 906 осіб (93,4 відс.), на спеціальному режимі оподаткування 17 324 особи (6,6 відсотка).
Відповідно до Звіту про базове відстеження результативності регуляторного акта загальна кількість платників ПДВ юридичних осіб станом на 01.01.09 складала 281 709 осіб. Показник кількості сільськогосподарських підприємств, зареєстрованих субєктами спеціального режиму оподаткування починаючи з 01.01.09, складає 16 308 осіб (5,8 відс. загальної кількості платників ПДВ юридичних осіб станом на 01.01.09).
Протягом 2009 року анульовано реєстрацію 47 684 платників ПДВ юридичних осіб, у тому числі сільськогосподарських підприємств, що перебували на спеціальному режимі оподаткування, 523 особи (1,1 відсотка). Кількість сільськогосподарських підприємств, виключених з реєстру субєктів спеціального режиму оподаткування без анулювання реєстрації як платника податку, складає 299 осіб. [16]
2.3 Інші податки з сільськогосподарських підприємств
З основних чотирьох видів податків, сплачуваних сільськогосподарськими виробниками було розглянуто два найбільш поширених. До інших податків, що сплачуються сільськогосподарськими виробниками можна віднести:
1. Податок на прибуток. Обєктом оподаткування виступає прибуток, який визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу звітного періоду на суму валових витрат та суму амортизаційних відрахувань. Платниками податку є субєкти господарської діяльності, підприємства, установи та організації, що здійснюють діяльність, спрямовану на отримання прибутку як на території України, так і за її межами. Субєкти підприємницької діяльності фізичні особи (приватні підприємці) не є платниками податку на прибуток. Ставка податку на прибуток становить 25 %. Сільськогосподарські підприємства сплачують податок за підсумками звітного податкового року. До складу валових витрат входить плата за землю, що не використовується в сільськогосподарському виробничому обороті. Валові доходи і витрати, утримані (понесені) протягом звітного податкового року, підлягають індексуванню, виходячи з офіційного індексу інфляції за період від місяця, наступного за місяцем понесення таких витрат (отримання доходів), до кінця звітного податкового року.[17]
Декларацію повинні подавати підприємства, що відповідають двом критеріям:
- їх основною діяльністю є виробництво сільськогосподарської продукції (п. 14.1 ст.14 Закону про прибуток);
- валовий дохід від продажу сільськогосподарської продукції власного виробництва за попередній звітний (податковий) рік перевищує 50% загальної суми валового доходу (п.16.4 ст.16 Закону про прибуток).
До того ж треба зважити на суттєвий нюанс: до сільськогосподарської продукції не належать послуги.
Строки подання декларації та сплати податку на прибуток у 2010 році. Повна декларація (разом з усіма додатками, включаючи додаток Р) за податковий рік з 01.07.2009 р. по 30.06.2010 р. подається у строки, що передбачені для річного податкового періоду, тобто не пізніше 29.08.2010 р. Останній день подання декларації 30.08.2010р. Сплатити суму податкового зобовязання з податку на прибуток слід не пізніше 08.09.2010 р.
Щоправда, невизначеність із строками подання декларації та сплати податку виникає в тому разі, коли підприємство перейшло на спеціальний порядок у поточному році. Тобто в минулому календарному році було платником на загальних підставах чи платником ФСП, а з початку поточного року стає платником податку на прибуток за спеціальним порядком.[18, с.65-69]
Індексування валових доходів і витрат. отримані (понесені) протягом звітного податкового року валові доходи та валові витрати підприємств, які користуються спеціальним порядком оподаткування, підлягають індексуванню.
Отже, підприємство повинне вести окремий журнал податкового обліку валових доходів та витрат, де всі доходи та витрати потрібно наводити за рядками, визначеними в декларації. Записи по відповідних статтях отриманих доходів і понесених витрат здійснюються за підсумками роботи за місяць.
Потім загальна сума валового доходу і валових витрат щомісяця