Особливості оподаткування сільськогосподарських підприємств в Україні
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
? податку (за даними табл.1);
суттєво спростився механізм нарахування та сплати податків;
спростився порядок ведення податкового обліку, підвищилися його прозорість і достовірність;
стабілізовано базу оподаткування;
оптимізовано строки сплати податків;
створено умови оподаткування, за яких відсутня мотивація до приховування результатів господарювання, тощо.
Таблиця 2.1 Нарахування та сплата фіксованого податку сільськогосподарськими підприємствами за роками
ПоказникиРоки19902000200120022003 20042005200620072008Нараховано до сплати ФСП, млн. грн.486,1338,8420,4475,4454,9419,9157,7140,2146,3144,2СплаченоФСП,176,1223,9341,6341,6372,6382,3167,8136,5138,1136,5млн. грн.Рівень сплати ФСП, ,166,181,381,382,291,0105,497,496,596,2Таблиця 2.2 Оцінка змін у оподаткуванні ФСП в 2004 2010 роках
Показники, в розрахунку на 1 га ріллі2004200820092010Фонд оплати праці, грн.192321379*448*За умови незмінних правил оподаткування (оподаткування за правилами 2004 року)Навантаження на фонд оплати праці, %0,20,20,20,2Внески до соціальних фондів, грн.0,380,640,760,90Фіксований сільськогосподарський податок**, грн.19,3019,3019,3019,30Сума обовязкових платежів, грн.19,6819,9420,0620,20З урахуванням фактичного стану оподаткуванняНавантаження на фонд оплати праці, %0,222,9229,7636,4***Внески до соціальних фондів, грн.0,3873,57112,82162,97Фіксований сільськогосподарський податок**, грн.19,305,795,795,79Сума обовязкових платежів, грн.19,6879,36118,61168,76Відношення суми обовязкових платежів до суми за незмінних умов оподаткування, разів1,003,985,918,36* обчислено з урахуванням запланованого зростання мінімальної заробітної плати.
** обчислено виходячи з середньої грошової оцінки 1 га ріллі.
*** на рівні базових ставок 2009 року.
У 2009 році рівень податкового навантаження зріс порівняно з базовим 2004-им майже у 6 разів. З 2010 року він збільшиться ще на 40 %. Це означає, що сільськогосподарська галузь повертається на загальні умови оподаткування (табл. 2.1). [14]
Отже можна стверджувати, що:
1. З переходом до ФСП скорочується податкове навантаження, спрощуються податкові відносини між державою і платниками податків. Але він не впливає на використання земельних ресурсів та ефективність, прибутковість виробництва в цілому, оскільки не відіграє значної ролі, має невеликий розмір і незначну питому вагу у виручці від реалізації продукції.
2. Введення режиму фіксованого сільськогосподарського податку (ФСП) не повною мірою теоретично обґрунтоване, а база його оподаткування неврегульована. Проте вважаємо доцільним подальше його використання в умовах кризи.
У перспективі ж прийнятним напрямом є перехід до моделі прибуткового оподаткування сільськогосподарських товаровиробників.[15]
2.2 Обчислення і сплата податку на додану вартість
Чинний сьогодні і колишні спеціальні режими оподаткування є однією з форм державної підтримки сільськогосподарських товаровиробників. Причому така підтримка є більш ефективною, ніж пряме бюджетне фінансування. Аналогічно до пільгових спецрежимів, які діяли до 01.01.2009р., новий спецрежим оподаткування ПДВ передбачає, що:
- сума ПДВ, що нарахована сільськогосподарським підприємством на вартість поставлених ним сільськогосподарських товарів (послуг), не підлягає сплаті до бюджету та повністю залишається для відшкодування сплаченої (нарахованої) постачальнику суми ПДВ на вартість виробничих факторів, а за наявності залишку такої суми податку для інших виробничих цілей;
- перевищення суми "вхідного" ПДВ, яка сплачена (нарахована) сільськогосподарським підприємством постачальнику на вартість виробничих факторів, над сумою податку, нарахованою за операціями поставок сільськогосподарських товарів (послуг), не підлягає бюджетному відшкодуванню.
- при поставці несільськогосподарських товарів та послуг операції відображаються в загальній декларації з ПДВ, а податкові зобовязання з ПДВ за такою декларацією підлягають перерахуванню до бюджету на загальних підставах.
Тимчасово, до 01.01.2012 р. звільняються від оподаткування операції із ввезення на митну територію України племінних чистопорідних тварин великої рогатої худоби або генетичного матеріалу, які здійснюються субєктами спеціального режиму оподаткування, встановленого ст. 81 Закону України "Про податок на додану вартість". Операції з подальшої поставки вищезазначених племінних чистопорідних тварин великої рогатої худоби або генетичного матеріалу підлягають оподаткуванню у загальному порядку.
Для цілей спецрежиму під сільськогосподарською продукцією розуміється продукція, вказана в групах 1-24 Української класифікації товарів зовнішньоекономічної діяльності УКТЗЕД (ДОДАТОК Б), яка вирощується, відгодовується (виловлюється для рибницьких підприємств) безпосередньо цим підприємством, а також продукти переробки цієї продукції.
Слід зауважити, що платник податку, що перейшов на спеціальний режим оподаткування ПДВ, зобовязаний постійно контролювати сукупний показник попередніх дванадцяти послідовних звітних місяців, а новостворений показник кожного звітного податкового періоду.
Свідоцтво про реєстрацію спеціального режиму оподаткування ПДВ може бути анульоване у таких випадках:
- якщо підприємство подало заяву про зняття його з реєстрації як субєкта спеціального режиму оподаткування;
- якщо підприємство подало заяву про його реєстрацію як платника ПДВ на загальних підставах (у тому числі у примусовому порядку у разі невідповідності вимогам, викладеним у ст. 81 Закону України "Про податок на додану вартість");
- у разі лік?/p>