Особенности системы учета деятельности предприятия ТОО "Цементный завод Семей"
Отчет по практике - Бухгалтерский учет и аудит
Другие отчеты по практике по предмету Бухгалтерский учет и аудит
четах 1200 подраздела Краткосрочная дебиторская задолженность. Акционерное обществоСемейЦемент из данного подраздела использует счет 2110 Счета к получению. На этом счете учитывают расчеты по принятым к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги. Счета к получению представляют собой дебиторскую задолженность, включающую в себя суммы к получению, либо в течение одного отчетного периода, либо в течение нескольких периодов, следующих за отчетной датой. В бухгалтерском учете по расчетам с покупателями и заказчиками производят следующие записи. На фактическую себестоимость отпущенной (отгруженной) продукции, товаров приобретенных, выполненных работ и оказанных услуг дебетуют соответственно счета: 311000 Себестоимость реализованной готовой продукции (товаров, работ, услуг) и кредитуют счета 1330, 1340, 8010, 8020, 8030. На отпускную стоимость реализованной продукции, товаров, услуг дебетуют счет 2110 и кредитуют счет 31100. На сумму налога на добавленную стоимость, включенную в счета-фактуру, дебетуют счет 2110 и кредитуют счет 3130.
Остаток по счету 2110 на конец отчетного года показывает задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные (отпущенные) им товарно-материальные запасы, выполненные и принятые работы и услуги.
На закрытом акционерном обществе СемейЦемент для учета дебиторской задолженности используют счет, где отражено: поставщик, плательщик, пункт назначения, способ отправления и сумма к получению. На основании счета затем выписывают счет-фактуру, где в пункте условия оплаты по договору указывается в счет будущей оплаты. К счету-фактуре прикладывается накладная .
На схеме 2 представлен документооборот по учету расчетов с покупателями и заказчиками .
На закрытом акционерном обществе СемейЦемент счет 1251 имеет два 1251 - ведется учет подотчетных лиц; 1252 - командировочные расходы
Аналитический учет авансов выданных ведется в ведомости аналитического учета с разными дебиторами и кредиторами в разрезе счетов 1610 по каждому дебитору. Корреспонденция счетов по дебиторской задолженности представлен в таблице 3.
Таблица 3 - Корреспонденция счетов по дебиторской задолженности
Содержание операцииДебетКредит1. Стоимость отгруженной продукции, выполненных работ и услуг по предъявленным покупателями и заказчиками расчетным документам121060102. Начисление НДС в связи с отпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг121031303. Начисление штрафов, пени, неустоек1210-121161304. Зачет ранее полученного аванса под поставку товарно- материальных запасов, выполнение работ и оказание услуг4410,441112105. Возврат неоплаченных товаров, готовой продукции60201210-12116. Создание резерва по сомнительным долгам721012907. НДС, подлежащий зачету313014208. Выдача в подотчет на административно- хозяйственные, операционные расходы и служебные командировки12511030,10109. Выявлена в отчетном периоде недостача, признанная виновным лицом или присужденная к взысканию12513520
- 2.3 Учет товарно-материальных запасов
- Учет всех видов материальных запасов ведется на основных активных инвентарных счетах подраздела 1300 "Материалы". На закрытом акционерном обществе "СемейЦемент" используются следующие счета подраздела 1300: 1310 "Сырье и материалы", где учитывается известняк, глина, огарки, граншлак, гипс; 1311 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали"; 1312 "Топливо", где учитывается уголь; 1314 "Запасные части "; 1315 "Прочие материалы". Основными поставщиками сырья для производства цемента являются: Жамбылгипс, Vista, Каражыра ЛТД ТОО, Карьер известняка.
- Предприятия могут получать товарно-материальные запасы в разных условиях: на складе поставщика, на станции железной дороги, на пристани, в аэропорту или в своем складском помещении, где их принимает материально ответственное лицо.
- Для получения товаров со склада поставщика материально ответственному лицу выдается доверенность , ее подписывают руководитель и главный бухгалтер, заверяют печатью. Перечень товаров, подлежащих получению со склада поставщика записывается на оборотной стороне доверенности.
- Основными документами, служащими основанием для оприходования товарно-материальных запасов являются:
- 1. Счет-фактура;
- 2. Товарно-транспортные накладные;
- 3. Накладные .
- Также к накладной выписывают пропуск к накладной .
- Для учета запасов используют приходный ордер, поступающих от поставщиков или из переработки. Приходный ордер в одной экземпляре составляет материально ответственное лицо в день поступления запасов на склад.
- Акт о приемки материалов применяется для оформления приемки запасов, имеющих количественное и качественное расхождение с данными сопроводительных документов поставщиков; составляется также при приемке материалов, поступивших без документов.
- Акт о приемке материалов, составляется в двух экземплярах: один передается в бухгалтерию для учета движения материальных запасов, второй- отделу снабжения.
- Расход материалов оформляется: лимитно-заборными картами, требованиями на замену (дополнительный отпуск) материалов , накладными требованиями на отпуск (внутреннее перемещение) материалов, комплектовочными ведомостями, раскройными картами.
- Учет материальных запасов на складах может осуществляться материально ответственным лицом. При ручном способе учета материальных запасов на складах на каждый номенкла