Особенности системы учета деятельности предприятия ТОО "Цементный завод Семей"
Отчет по практике - Бухгалтерский учет и аудит
Другие отчеты по практике по предмету Бухгалтерский учет и аудит
µ на взнос наличными - приказ владельца счета банку принять для зачисления на его счет полученной выручки, депонированной заработной платы и других сумм, вносимых наличными. Его выписывают чернилами в одном экземпляре; на принятые деньги банк выдает квитанцию, которую прилагают к расходному кассовому ордеру.
Учет операций по расчетному счету ведется на счете 1040 "Деньги на расчетном счете". По счетам субъектов банк открывает лицевые счета (в двух экземплярах под копировальную бумагу). Первый является выпиской из лицевого счета (выдается хозяйствующему субъекту), второй - лицевым счетом. Выписка заверяется подписью исполнителя и оттиском печати банка "Для выписок".
В таблице 2 приведены основные корреспонденции счетов по учету денежных средств на расчетном счете.
Таблица 2 - Корреспонденция счетов по учету денежных средств на расчетном счете
№Содержание операцииДТКТСумма1Ордер № 1. К объявлению на взнос наличными поступила выручка из кассы за реализованную продукцию10401010614402Чек № 375421. Получено наличными в кассу с расчетного счета10101040982003Платежное поручение № 4. Оплачен счет № 342 автобазе № 81420104045004Платежное требование-поручение № 1. Зачислено на расчетный счет от магазина по счету-фактуре № 2 за изделие Б 800 шт. по 30 тг.10402110 (в т.ч. НДС - 473600)28415005Срочное обязательство № 15. Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит1040301030000006Срочное обязательство № 15. Погашен краткосрочный кредит банка3010104011000
- Все платежи по операциям между резидентами должны осуществляться только в тенге, за исключением случаев, предусмотренными нормативными актами. Валютные операции, осуществляемые резидентами и нерезидентами в Республике Казахстан, проводят через уполномоченные банки и уполномоченные небанковские учреждения, за исключением случаев, предусмотренных нормативными правовыми актами Национального банка Республики Казахстан, налоговым и таможенным законодательством.
- Акционерное общество"СемейЦемент" не имеет валютного счета.
- Операции по валютному счету оформляются следующими документами. Поступление наличной валюты (выручка, остатки неиспользованных подотчетных сумм и др.) определяется приходным валютным ордером. Копия приходного валютного ордера банка, заверенная печатью (штампом) банка и подписью кассира, исполнителя и контролера, служит основанием для выписки расходного валютного кассового ордера.
- Выдача наличной валюты оформляется поручением (расходный валютный ордер). Копия поручения (расходного валютного ордера), заверенная банком, служит основанием для выписки валютного кассового ордера.
- Перечисление валютных средств получателю, находящемуся за рубежом, оформляется путем выписки "Заявления на перевод" ("поручение").
- Суммы излишков денежных средств и ценных бумаг подлежат оприходованию: дебет счетов 1030, 1071, 1010, 1020 кредит счета 6280. Недостачи денежных средств и ценных бумаг списывают в дебет счета 1254 с кредита счетов 1030, 1071, 1010, 1020.
- Управление денежными средствами имеет такое же значение, как и управление запасами и дебиторской задолженностью. Искусство управления текущими активами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности. Сумма должна быть такой, чтобы ее хватило для производства всех предельно необходимых платежей. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума. Наличие больших остатков денег на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала.
- Чтобы деньги работали на предприятие, необходимо их пускать в оборот с целью получения дохода:
- расширять свое производство, прокручивая их в цикле оборотного капитала;
- инвестировать в доходные проекты других объектов хозяйствования с целью получения выгодных процентов;
- уменьшать величину кредиторской задолженности с целью сокращения расходов по обслуживанию долга;
- обновлять основные фонды, приобретать новые технологии и др.
На схеме 1 "Денежные потоки" стрелки, направленные внутрь. показывают притоки денежных средств, наружу - оттоки.
Схема 1 - Денежные потоки
Увеличение или уменьшение остатков денежной наличности на счетах в банке обуславливается уровнем несбалансированности денежных потоков, то есть притоком и оттоком денег. Превышение притоков над оттоками увеличивает остаток свободной денежной наличности и наоборот, превышение оттоков над притоками приводит к нехватке денежных средств и увеличению потребности в кредите.
2.2 Учет дебиторской задолженности: задолженность покупателей и заказчиков, дебиторская задолженность работников и прочая дебиторская задолженность
Дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе в первом и во втором разделах актива баланса. В составе долгосрочных активов дебиторская задолженность отражается по следующим статьям: счета к получению, векселя полученные, задолженность должностных лиц акционерного общества, прочая дебиторская задолженность.
В составе текущих активов дебиторская задолженность показывает по этим же статьям, кроме того добавляется статья авансовые платежи.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на активных с