Особенности производства судебно-бухгалтерской экспертизы по ст.145.1 УК РФ
Дипломная работа - Юриспруденция, право, государство
Другие дипломы по предмету Юриспруденция, право, государство
?в, и каким образом данные денежные средства расходовались в указанный период?
Эксперту для исследования представлены следующие объекты:
Материалы уголовного дела в двух томах в том числе:
Устав ОАО ФАЯНС от 14 июня 2002 г. № 534;
Выписка из протокола № 1 заседания Совета директоров 24 мая 2002 г.;
Приказы о приеме, перемещении и увольнении работников ОАО ФАЯНС
Трудовые договоры работников ОАО;
Светокопии кассовых книг за период с 11 января 2010 г. по 31 декабря 2011 г.;
Светокопии ведомости и журнала-ордера по балансовому счету № 51 Расчетный счет за период с апреля по декабрь 2010 г.;
Платежные поручения № 919 от 09 сентября 2010 г., № 1821 от 21 октября 2010 г.;
Реестры к платежным поручениям № 919 от 09 сентября 2010 г., № 1821 от 21 октября 2010 г.;
Платежные поручения № 1869 от 31 октября 2010 г. и № 1289 от 01 ноября 2010 г.;
Бухгалтерский баланс на 01 июля 2010 г.;
Отчет о прибылях и убытках за 1 полугодие 2010 г.;
Расшифровка кредиторской задолженности на 01 июля 2010 г.;
Справка ИФНС Росси по Конаковскому району № 04-49/3914 от 20 апреля 2010 г.;
Постановление ФССП о наложении ареста на денежные средства, поступающие в кассу должника от 03 августа 2010 г.;
Протоколы допросов работников ОАО ФАЯНС.
Кроме того, представлены :
Кассовые отчеты с приложенными документами за период с мая 2010 г. по январь 2011 г.;
Кассовая книга с 30 августа по 27 октября 2010 г.;
Авансовые отчеты с приложенными первичными документами;
Выписки банка с приложенными документами:
ООО КБ Газэнергопромбанк;
ОАО Банк Менатеп СПб;
Народный банк (НБ) Траст (ОАО);
АКБ Тверь;
Тверской филиал ОАО РоссельхозбанК;
Внешэкономбанк г. Москва;
Сводные ведомости по начислению и выплате заработной платы работникам ОАО ФАЯНС ;
Журналы-ордера №№ 1,2,7 за 2010 г. - 2011 г.;
Главные книги 2010 г. - 2011 г.
Экспертиза проводилась в помещении лаборатории судебной экспертизы ООО Юридическая Компания Рубикон с 28 июня по 04 августа 2011 г.
При производстве бухгалтерской- судебной экспертизы эксперт руководствовался следующими нормативно-правовыми актами:
Уголовно-процессуальным кодексом РФ от 18.12.2001 № 174-ФЗ;
Федеральным законом от 31.05.2001 № 73-ФЗ О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации;
приказом МВД РФ от 29.06.2005 № 511 Вопросы организации производства судебных экспертиз в экспертно-криминалистических подразделениях органов внутренних дел Российской Федерации;
Федеральный закон О бухгалтерском учете от 21.11.1996 г. №129-ФЗ с изменениями и дополнениями от 28.09.2010 г.
В ходе исследования экспертом были применены следующие методы:
- общенаучные методы;
методы документального контроля;
- методы элементарной математики.
Устав ОАО Фаянс утвержден на общем собрании акционеров ОАО Фаянс, протокол № 1 от 06 мая 2007 г. и зарегистрирован 14 июня 2007 г. № 534.
Основными видами деятельности являются:
производство фаянсовых, майоликовых изделий широкого ассортимента, керамических и других изделий и материалов,
сбыт изготовленной собственными силами или приобретенной продукции и товаров в соответствии с Законодательством РФ.
Уставный капитал общества равен 4 357 760 руб. Он составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами, в том числе из 435 776 штук обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 10 рублей.
Согласно выписке из протокола № 1 заседания Совета директоров 24 мая 2007 г. генеральным директором ОАО Фаянс избран Губа А.В. Приказ № 168-к от 25 мая 2007 г. свидетельствует о том, что Губа А.В. приступил к обязанностям генерального директора.
На должность главного бухгалтера приказом № 18-к от 30 января 2008 г. назначена Иванова Е.Б.
С Ивановой Е.Б. администрацией Общества заключен трудовой договор от 04 января 2008 г.
Произведя исследование представленных документов методами документальной, нормативной и счетной проверок, а также методом сопоставления с применением хронологического анализа, эксперт установил следующее.
Данные о начисленной и выплаченной заработной плате работникам ОАО Фаянс отражаются на балансовом счете 70 Расчеты с персоналом по оплате труда. Начисление заработной платы - по кредиту счета, а выплата - по дебету счета.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н начисленные, но не выплаченные в установленный срок суммы отражаются по дебету счета 70 и кредиту счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, субсчет Расчеты по депонированным суммам.
На ОАО Фаянс не выплаченные в установленные сроки суммы заработной платы отражались по кредиту балансового счета 76.30.
В Главной книге ОАО Фаянс по кредиту балансового счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда отражена текущая задолженность по заработной плате, то есть суммы заработной платы, начисленной в предыдущем месяце, которые подлежат выплате в следующем месяце.
Задолженность перед работниками предприятия по заработной плате, не выплаченной в срок, отражена по балансовому счету 76.30 Депонированная заработная плата. За период с 01 мая 2010 г. по 31 января 2011 г. эта задолженность составляла (Таблица 1):
Таблица 1
Задолженность перед работниками предприятия по зар