Особенности калькулирования и бюджетирования в производстве
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
гическую линию по обработке рыбы сырца и другой необходимый инвентарь. Продукция, мороженная и охлажденная упаковывается в мешки бумажные ламинированные, вместимостью 12кг.
В соответствии с учетной политикой:
Себестоимостью прямых материальных затрат, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).
Все затраты, кроме прямых материальных, распределяются по ассортименту (видам) продукции пропорционально доле прямых материальных затрат.
С целью учета возвратных отходов, учетная себестоимость сырья одного килограмма сырца икры минтая равна 90,00 руб. Количество возвращенного сырца икры минтая равно количеству выпущенной продукции - икры минтая мороженой.
Рассмотрим сводный бюджет предприятия (плановые показатели на год)
Таблица 2.4 - Бюджет продаж (расчет выручки от продажи продукции)
№ПродукцияКоличество (кг)Цена без НДС (руб.)Сумма (руб.)1Минтай б/г мороженый578 00040,0023120000,002Икра минтая мороженая (возвратные отходы)26 010185,004811850,003Камбала охлажденная160 00040,006400000,004Треска б/г мороженая85 00045,003825000,005Итого849 010 х38156850,006НДС 10 15685,007Всего (с НДС)41972535,00
Из таблицы видно, что общее количество продукции равно 849010 кг, при этом сумма выручки за продукцию с НДС равна 41972535 руб.
Таблица 2.5 - Бюджет прямых материальных затрат
№Материалы (сырье упаковка)Норма расхода сырья от продукцииКоличествоЦена (без НДС)Сумма (руб.)1Минтай сырец (кг.)173,910520014,00140728002Камбал сырец (кг.)102,04326412,0019591683Треска сырец (кг.)188,32007215,0024010804Итого сырье х1328536 Х184330485Мешки (штук) х 70751 4,002830046Всего без (НДС) х х Х18716052
Из таблицы видно, что бюджет прямых материальных затрат составляет 18716052 рублей без НДС.
Таблица 2.6 - Бюджет прямых затрат на оплату труда и налоги от заработной платы
№ПоказательЕд. изм.Величина1Выпуск продукцииКг.849 0102Средняя норма затрат труда на 1 кг. ПродукцииЧас0,063Норма рабочего времени (часов в год) на одного работникаЧас1 9864Количество работников на год (графы: 1*2/3) (округлять до целых)Чел.265Средняя часовая тарифная ставка рабочегоРуб.144,176Фонд оплаты труда (ФОТ) с учетом отпускных рабочих в год (графы: 3*4*5)Руб.74443627ЕСН + СНСиПЗРуб.2002533бюджетирование калькулирование затраты контроль
Из расчетов видно, что плановое количество человек на предприятии составляет 26 человек. Фонд оплаты труда составил 7444362 руб.
Таблица 2.7 - Бюджет общепроизводственных (прочих прямых) затрат
№Состав затратНорма (величина)Сумма рублей (без НДС)12341Амортизация основных средств10% балансовой стоимости основных средств8450002Электроэнергия на производство0,5 кВт/час на 1 кг. Прод. (5,91руб за 1 кВт/час)25088253Вода на производство10 литров на 1 кг. Продукции (цена 1 литра 0,05 руб.)4245054Сброс неочищенных стоков Равны затратам на воду4245055Экологические платежи1200006Спецодежда и инвентарь164000Итогох4486835
Бюджет общепроизводственных (прочих прямых) затрат составил 4486835 руб.
Таблица 2.8 - Бюджет постоянных (косвенных) затрат на управление и сбыт
№ Состав затратСумма (без НДС)1Канцтовары (бумага, и т.д.)100002ФОТ Административно управленческого персонала (АУП)14316083Налоги (ЕСН + СНСиПЗ) от ФОТ АУП (26,9%)851034Амортизация (медель, оргтехника)60005Электроэнергия210006Аренда автотранспорта7867ИТОГО1861578
Бюджет постоянных (косвенных) затрат на управление и сбыт составил 1861578 руб.
Таблица 2.9 - Сводный расчет себестоимости продукции по статьям калькуляций и по ассортименту продукции (в рублях)
№ ппСтатьи калькуляцииСумма затрат всегоВиду продукцииМинтай б/г мороженыйИкра минтая мороженаяКамбала охлажд.Треска б/г морож.12345671Сырье (рыба-сырец)18433 04814072 8002340 9001959 1682401 0802Возвратные отходы2340 9003Упаковка (мешки)283004192 6688 6725333228 3324Итого прямые материальные затраты18716 05211924 5682349 5722012 5002429 4125Доля материалов по видам (%)100.0000,713112,553810,752812,98046Зарплата рабочих74443624743 034934 550800 477966, 3087(ЕСН и НС) от з/п рабочих20025331275 876251 394215 328259 9378Амортизация ОС845000538 376106 08090 861109 6849Электроэнергия25088251598 450314 953269 769325 6561Вода424505270 46553 29245 64655 102 11Сброс неочищенных стоков424505270 46553 29245 64655 10212Экологические платежи12000076 45615 06512 90315 57613Спецодежда и инвентарь164000104 48920 58817 63521 28814Производственная (сокращенная) себестоимость32649 78220802 1794098 7863510 765423806515Косвенные затраты18615781186 069233 699200 172241 64016Полная себестоимость34511 360219988 2484332 4853710 9374479705Справочно17Выручка (без НДС)38156850,0023120 0004811 8506400 000382500018Выпуск продукции (кг.)849010578 00026 01013 3385 00019Мешки - количество шт.7075148 1672 16823,197 08320Себестоимость 1 кг. Прод.38,04166,5723,1952,7021Цена продажи (без НДС)40185404522Прибыль (без НДС)3645490,001131 752479 3652689 063654 705Из таблицы видно, что по итогам производственной деятельности планируется получить прибыли от продажи минтая б/г мороженого - 1131752 руб., от икры минтая мороженой - 479365 руб., от камбалы охлажденной - 2689063 руб. Лишь при продаже трески б/г мороженной предприятие получит убыток в размере 654705 руб.
Следовательно, предприятию для получения прибыли в текущем году имеет смысл продавать минтай б\г мороженый, камбалу охлажденную, икру минтая мороженую, производство трески б\г мороженной следует прекратить, дабы не понести убытков.
Таблица 2.10 - Финансовый результат
СтатьяСумма1Свод выручки (без НДС)38156 850,002Свод прямых затрат32649 728,00В том числе: Материалы18716 052,00ФОТ рабочих в год7444 362,00ЕСН + НС2002 533,00Общепроизводственные (прочие прямые) затраты4486 835,003Косвенные затраты (АУП)1861 578,004Прибыль3645 490,005Рентабельность (Прибыль\Затраты)10,56%
Из таблицы видно, что рентабельность составляет 10,56%.
Далее рассмотрим фактические показатели за текущ?/p>