Особенности калькулирования и бюджетирования в производстве
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
?й год без учета продаж трески б\г мороженной.
Таблица 2.11 - Фактические показатели продаж (расчет выручки от продажи продукции)
№ПродукцииКоличество (кг.)Цена без НДС (руб.)Сумма(руб.)1Минтай б\г мороженный531 76040,001270400,002Икра минтая мороженая(возвратные отходы)25 500185,004717500,003Камбала охлажденная159 80045,007191000,004Треска б\г мороженая00,000,005Итого717 060Х33178900,006НДС 103317890,007Всего (с НДС)36496790,00
При фактических показателях продажи составили 36496790 руб. с НДС.
Таблица 2.12 - Фактические прямые материальные затраты
№Материалы (сырье, упаковка)Норма расхода сырья от продукцииКоличествоЦена без НДС (руб.)Сумма (руб.)1Минтай сырец (кг.)173,91478416,00147965442Камбала сырец (кг.)102,04306018,0029350803Треска сырец (кг.)188,32,0004Итого сырьёх1087844х177316245Мешки (штук)х597554,002390206Всего (без НДС)ххх17970644
Прямые материальные затраты фактически составляют 17970644 руб.
Таблица 2.13 - Фактические прямые затраты на оплату труда и налоги
№ПоказательЕд. изм.Величина1Выпуск продукцииКг.717 0602Средняя норма затрат труда на 1 кг. продукцииЧас0,063Норма рабочего времени (часов в год) на одного работникаЧас1 9864Количество работников на год (графы: 1*2/3) (округлять до целых)Чел.225Средняя часовая тарифная ставка рабочегоРуб.144,176Фонд оплаты труда (ФОТ) с учетом отпускных рабочих в год (графы: 3*4*5)Руб.62384007ЕСН+СНСиПЗРуб.1678130
Количество работников по факту составляет 22 человека, фод оплаты труда следовательно снизился и составляет 6238400 руб.
Таблица 2.14 - Фактические общепроизводственные затраты
№Состав затратНорма (величина)Сумма1Амортизация основных средств10% балансовой стоимости основных средств5707002Электроэнергия на производство 0,5 кВт/час на 1 кг. прод. (5,91руб. за 1 кВт/час)21189123Вода на производство10 литр. на кг. продукции (цена 1 литра 0,05 руб.)5019404Сброс неочищенных стоковРавны затратам на воду5019405Экологические платежи1290006Спецодежда и инвентарь170000Итогох3992492
Фактические общепроизводственные затраты составили 3992492 руб.
Таблица 2.15 - Фактические постоянные (косвенные) затраты на управление и сбыт
№Состав затратСумма (безНДС)1Канцтовары (бумага, и т.д.)100002ФОТ Административно-управленческого персонала (АУП)14316083Налоги (ЕСН + СНСиПЗ) от ФОТ АУП3851034Амортизация (мебель, оргтехника)60005Электроэнергия210006Аренда автотранспорта7867ИТОГО1861578
Фактические постоянные (косвенные) затраты на управление и сбыт не изменились и по прежнему составляют 1861578 руб.
Таблица 2.16 - Сводный расчет себестоимости продукции по статьям калькуляций и по ассортименту продукции (в рублях)
№ ПпСтатьи калькуляцииСумма затрат всегоВиды продукцииМинтай б/г мороженыйИкра минтая мороженаяКамбала охлажд.Треска б/г морож.1Сырье (рыба-сырец)17731 624147965442295000293508002Возвратные отходы229500003Упаковка (мешки)23902017725285005326804Итого прямые мат. Затраты17970 644126787962303500298834805Доля материалов по видам (%)100.0000,552812,818116,629106Зарплата рабочих62384004401366799644103739007(ЕСН и НС) от з/п рабочих1678130118396821510427905808Амортизация ОС570700402645731539490209Электроэнергия21189121494952271604352356010Вода5019403541336433983468011Сброс неочищенных стоков1290003541336433983468012Экологические платежи170000910131653521452013Спецодежда и инвентарь298796661199402179128269014Производственная (сокращенная) себестоимость18615782108094638300094968711015Косвенные 31741244131339523861939564016Полная себестоимость33178900,022394341406862852782750Справочно17Выручка (без НДС)33178900,002127040047175007191000018Выпуск продукции (кг.)71706053176025500159800019Мешки - количество шт.5975544313212513317020Себестоимость 1 кг. прод.42,11159,5533,03021Цена продажи (без НДС)4018545022Прибыль (без НДС)1437656,00112394164887219127250
Из таблицы видно, что при фактических показателях за год предприятие получит прибыли - 1437656 руб., в том числе от продажи икры минтая мороженой - 648872 руб., от камбалы охлажденной - 1912725 руб. При продаже минтая б/г мороженого предприятие полукчит убыток в размере 1123941 руб.
Таблица 2.17 - Финансовый результат
СтатьяСумма1Свод выручки (без НДС)33178900,002Свод прямых затрат29879666,00В том числе: Материалы17970644,00ФОТ рабочих в год6238400,00ЕСН + НС (26,9%)1678130,00Общепроизводственные (прочие прямые) затраты3992492,003Косвенные затраты (АУП)1861578,004Прибыль1437656,005Рентабельность (Прибыль/Затртаты)4,53%
Рентабельность при фактических показателях составила лишь 4,53%.
Таблица 2.18 - Определение точки безубыточности
Кол-тво ед.продукцииСумма переменных затратСумма постоянных затратПолная себестоимостьДоходПрибыль100186157818615780186157827967333199491861578518152736865291494983159346663989818615788501476737305811284842390199959847186157811821425110595776183853186921327979618615781514137447461139525863983651659974518615781846132318432652867874780381991969418615782178127221191743379028557711232396431861578251012212580570704482963738426559592186157828421170294922210710621717060298796661861578317412443317801437656
Средняя сокращенная себестоимость равна (31741244 - 1861578)/717060=41,6696
Средняя цена = 33178900/717060=46,2707
Маржинальный доход (MR) представляет собой разность выручки (В) и перемещенных затрат (VC).
= B - VC (2.2)
МД = 33178900 - 29879666 = 3299234
Из соотношений показателей постоянных затрат, маржинального дохода и выручки от продаж можно вывести формулу расчета порога рентабельности:
, тыс.руб.
ПР =
Коэффициент маржинального дохода к выручке от продаж (2.3)
Рассчитаем порог рентабельности по данным таблицы 2.18:
ПР = 1861578 / (3299234/33178900) = 18728149 руб.
Если сумма выручки будет ниже, чем 187288149 руб., то предприятие ждет убыток, если ей не удастся изменить сумму постоянных затрат.
Рассчитаем запас финансовой прочности (ЗФП) по данным таблицы 2.18:
ЗФП=33178900-18728149=14450751 руб.
ЗФП/В=14450751/33178900*100%=43,55%
Таким образом, предприятие может выдержать снижение выручки от продаж на 18728149 руб. (на 43,55%), не став при этом убыточной.
2.3 Типичные ошибки при построении системы бюджетиров?/p>