Особенности и последовательность аудиторской проверки учета основных средств
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
в № ОС-66Включает в себя характеристику основных средств, инвентарный номер, стоимость основных средств сумму и норму амортизации, ремонта, переоценки, выбытияПроверка наличия и состояния объектов основных средствПриложение 5
Способ детализации риска
ПоказательОпределениеАудиторский или общий рискОпасность, что аудитор сделает неправильный вывод из выполненных им аудиторских процедур, т.е. по неверно составленной финансовой отчетности будет представлено аудиторское заключение без оговорок, и наоборотНеотъемлемый рискОпасность, что учет и отчетность подвержены существенным погрешностям при допущении, что внутрихозяйственный контроль отсутствуетРиск контроляОпасность, что внутренний контроль не предотвратит или не выявит существенных ошибокРиск необнаруженияОпасность, что процедуры проверки, выполняемые аудитором, и проводимый им анализ финансовой отчетности не выявят существенных ошибока) риск анализаОпасность, что процедуры анализа не выявят существенных ошибок (составляющая риска необнаружения)б) риск при проверке по существуОпасность, что существенные ошибки не будут выявлены в процессе выполнения процедур проверки (также составляющая риска необнаружения)в) риск выборочного исследованияОпасность, что выборка операций для проведения проверки не отразит существенных ошибок (составляющая риска необнаружения)
Приложение 6
Рабочая бумага аудитора (рабочий файл)Клиент Внутренний контроль (тест)Контракт №Подготовил руководитель проверки:Проверяемый период, годПроверил менеджер проектаДата подписанияРаздел аудиторской проверки:Оценка неотъемлемого рискаФамилия, инициалы аудитора раздела
№ п/пФакторы рискаОтветы: ДА или НЕТI. Особенности деятельности, осуществляемой аудируемым лицом:1Аудитруемое лицо осуществляет следующие виды деятельности:1.1. производство товаров с непрерывным цикломНет1.2. оказание услуг специфического характера, в т.ч.Нет 1.2.1. связанных с использованием объектов, обслуживающих производств и хозяйств 1.2.2. профессионального участника рынка ценных бумаг 1.2.3. лизинг (сублизинг) 1.2.4. выполнение строительно-монтажных работ (в т.ч. для своих нужд) 1.2.5. производство сельскохозяйственной подукции2Аудируемое лицо осуществляет следующую инвестиционную деятельность:2.1. приобретение (реализация) объектов недвижимостиДа2.2. осуществление строительных, монтажных, пусконаладочных работДа2.3. осуществление НИОКРДа2.4. осуществление финансовых вложенийНет2.5.реализация ценных бумагДа2.6. осуществление совместной деятобъектов недвижимостиДа2.2. осуществление строительных, монтажных, пусконаладочных работДа2.3. осуществление НИОКРДа2.4. осуществление финансовых вложенийНет2.5.реализация ценных бумагДа2.6. осуществление совместной деятельностиНет2.7. осуществление операций по уступке прав требованийНет3Аудируемое лицо осуществляет следующую финансовую деятельность:3.1. выпуск акций, облигаций, векселейДа3.2. получение (погашение) кредитов и займовДа4Аудируемое лицо осуществляет следующую внешнеэкономическую деятельностьНет5Аудируемое лицо осуществляет продажу прочего имущества (основных средств, материалов и т.д.)Да6Аудируемое лицо пользуется льготами по налогамНет7Аудируемое лицо осуществляет мероприятия за iет средств, имеющих целевой характер (бюджетное финансирование, прочие источники)НетII. Структура предприятия8У аудируемого лица имеются обособленные подразделения и филиалыНет9У аудируемого лица имеются территориально удаленные подразделенияНет10У аудируемого лица имеются обособленные подразделения и филиалы за пределами РФНетIII. Информационная обеспеченность организации по изменениям законодательства11У аудируемого лица нет в наличии специальной периодической литературы Нет12У аудируемого лица нет в наличии регулярно обновляемых справочно-информационных электронных базНетIV. Опыт и квалификация работников, ответственных за ведение бухгалтерского и налогового учета и составление отчетности13Главный бухгалтер не имеет высшее или среднее специальное образованиеНет14Стаж работы главного бухгалтера в данной должности менее 2 летНет15Средний возраст работников бухгалтерии и налоговой службы до 25 летНет16Текучесть кадров бухгалтерии высокая (свыше 40%)НетV. Наличие информации о нарушениях налогового законодательства17Проверка со стороны налоговых органов не производилась более 3 летНетVI. наличие обстоятельств, влияющих на возможность искажения показателей финансовой и налоговой отчетности18Нет уверенности в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущемНет19Производится реорганизация аудируемого лицаНетVII. Роль и место средств вычислительной техники в ведении учета
и подготовки отчетности20Применяемая система КОД разработана специально для данной организацииНетИТОГО ОЦЕНОК:ДА - 7 шт.НЕТ - 21 шт.Итоговая оценка неотъемлемого риска: низкая
Приложение 7
Тест на определение риска средств контроля
№ п/пФакторы рискаОтветы: ДА или НЕТ123I. Учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского и налогового учета1Учетная политика применяется последовательно от одного отчетного периода к другомуДа2Изменения в учетную политику вносятся в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учетуДа3В учетной политике направления в хозяйственной деятельности и способы их учета раскрыты достаточно полноНет4Учетная политика не содержит противоречивых положенийДа5Учетная политика не содержит методов учета, отличных от установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету и налоговым законодательствомДаII. Структура и характеристика финансово-бухгалтерской и налоговой службы6График документооборот