Особенности бухгалтерского учета оптовой торговли на примере ООО "Город"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
В° и подготовку отчетности;
Система внутреннего контроля должна включать в себя:
- систему бухучета;
- стиль и основные принципы управления экономического субъекта;
- его организационную структуру;
- распределение ответственности и полномочий;
- порядок подготовки бухгалтерской отчетности для внешних пользователей;
- отдельные средства контроля.
Аудитор оценивает систему внутреннего контроля в три этапа:
- общее знакомство с системой внутреннего контроля;
- первичная оценка надежности системы внутреннего контроля;
- проверка эффективности системы внутреннего контроля.
Аудиторской организации в начале работы следует получить общее представление о специфике деятельности и системе бухучета. Для изучения системы бухгалтерского учета товарных операций и внутреннего контроля приводятся положения учетной политики, принятой в ООО Город на 2006 год.
1. Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется главным бухгалтером.
2. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с нормативными документами, утвержденными Правительством РФ и Министерством финансов РФ. Форма ведения учета журнально-ордерная. Технология обработки информации автоматизированным способом.
3. Инвентаризация имущества ифинансовых обязательств, проводится ежегодно, согласно приказа руководителя. Выявленные при инвентаризации недостача или порча товаров и иного имущества в пределах норм естественной убыли списываются на затраты.
4. Списание товаров ведется по средней себестоимости и т.д.
По итогам общего знакомства аудитор принимает решение о том, что он может полагаться в своей работе на систему внутреннего контроля ООО Город, а потому необходимо осуществить оценку надежности системы внутреннего контроля.
Процедура оценки надежности осуществляется на основе методики и приемов, которые аудитор разрабатывает самостоятельно
Для оценки системы (состояния) бухгалтерского учета и внутреннего контроля применено следующее тестирование, перечень вопросов которого приводится ниже (см. Таблица 7).
Таблица 7
Тест для оценки системы бухучета и внутреннего контроля товарных операций.
№ п/пСодержание вопросаВарианты ответаУровень оценкиданет1Имеется ли в организации служба внутреннего контроля?+Низкий2Имеются ли отдельные должности кладовщика и грузчика?+Низкий3Заключены ли договора о материальной ответственности с материально-ответственными лицами?+Средний4Имеется ли учетная политика?+Высокий5Отражен ли в учетной политике метод оценки товаров?+Высокий6Ведется ли на складе раздельный учет товаров по разным видам деятельности (опт и розница)?+Средний7Ведется ли количественно-суммовой учет товаров на складах?+Высокий8Проводится ли обязательная инвентаризация товаров?+Высокий9Проводится ли внезапная инвентаризация товаров?+Средний10Сверяются ли данные бухгалтерского учета товаров с данными складского учета?+Высокий11Ведется ли учет договоров с покупателями?+Средний12Ведутся ли на складе карточки складского учета товаров?+Высокий13Сверяются ли эти данные с данными складской программы?+ВысокийВсего:103
Если количество заданных вопросов принять за 100%, то 10 положительных ответов из них составит: 10/13*100% = 76,92 % .
Зная количество ответов, характеризующих уровень организации контроля в процентах, с помощью специальной Таблицы 8 можно дать оценку состояния внутреннего контроля.
Таблица 8
Оценка состояния внутреннего контроля
Количество ответов, характеризующих уровень организации контроля, в %Оценка состояния внутреннего контроляменее 70низкий уровеньот 70 до 90средний уровеньсвыше 90высокий уровень
76,92 % положительных ответов находится в диапазоне от 70 до 90, которому соответствует средний уровень состояния внутреннего контроля.
Следовательно, система бухучета и внутреннего контроля ООО Город показал, что её состояние находится на среднем уровне.
Раiет уровня существенности и аудиторского риска
Основной целью аудита является установление достоверности бухгалтерской отчетности. Однако аудиторские организации не должны устанавливать достоверность отчетности с абсолютной точностью, но обязаны установить её достоверность во всех существенных отношениях. Информация об отдельных активах, обязательствах, доходах и расходах, хозяйственных операциях, а также составляющих капитала iитается существенной, если её пропуск или искажение может повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой отчетности.
Под уровнем существенности понимается то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой пользователь перестанет быть в состоянии делать на её основе правильные выводы.
Для определения уровня существенности устанавливается система базовых показателей и порядок определения существенности. Существенность зависит от величин показателя отчетности. Аудитор оценивает то, что является существенным по своему профессиональному суждению. При разработке общего плана аудита аудитор устанавливает приемлемый уровень существенности iелью выявления существенных искажений с количествен