Особенности бухгалтерского учета оптовой торговли на примере ООО "Город"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
В°iет. Таким образом, для данной организации товарные операции занимают основное место в учете.
Программа аудита
Специфика экономического субъекта, объем и сложность работы по его проверке каждый раз требует определения четкой последовательности шагов при проведении аудита и правильного распределения обязанностей между аудиторами, если проверку проводят несколько специалистов. При разработке плана и программы аудиторской проверки используется аудиторский стандарт тАЬПланирование аудитатАЭ.
План аудиторской проверки отражает укрупненные группы аудиторских работ по объектам и группам хозяйственных операций, сроки исполнения работ и исполнителей. План составляется в письменной форме. Цель составления плана: предварительно определить объем и характер необходимых тестов; оценить затраты времени и труда по их проведению; достичь взаимопонимания с клиентом по всем основным вопросам до начала проверки; иметь доказательства обоснованности выполнения аудита и качества его проведения у данного клиента. Для детальной проверки товарных операций разработан общий план аудита, который служит руководством при разработке программы аудита. Аудиторскую проверку товарных операций целесообразно проводить в такой последовательности:
- изучение положений учетной политики по направлениям данного участка проверки;
- оценка степени надежности системы внутреннего контроля в отношении товарных операций, для этого:
- провести обследование складского хозяйства и состояния складских помещений;
- изучить организацию материальной ответственности и отчетности материально ответственных лиц;
- проанализировать состав товаров на отчетную дату;
- проверка состояния и организации синтетического и аналитического учета товарных операций.
Детализацией общего плана аудита является аудиторская программа, которая является перечнем аудиторских процедур по каждому виду аудиторских работ. Аудиторские процедуры можно определить как совокупность операций обработки данных, выполняемых для достижения целей аудита при проверке конкретных хозяйственных операций с применением определенных аудиторских приемов.
В программе аудиторской проверки указываются:
- Содержание процедуры;
- Используемые документы;
- Характер проверки (сплошная, выборочная, визуальная и т.д.);
- Закрепление обязанностей за членами бригады аудиторов;
- Предполагаемая продолжительность проверки и сроки ее начала и окончания.
В соответствии с приведенным выше планом разработаем программу аудита товарных операций (Таблице 6).
Таблица 6
Программа аудиторской проверки товарных операций
Проверяемая организация __________________ООО Город
Период аудита ________________________01.01.2005-01.01.2006
Количество человеко-часов ____________________________6 ч/ч
Аудитор ________________________________________Иванов В.В.
Планируемый аудиторский риск______________________ средний
Планируемый уровень существенности ______________36 т. руб.
№
п/пПеречень аудиторских процедурПериод проведенияФ.И.О. аудитора, отв. за проведение процедурыИспользуемые рабочие документыХарактер проверки1Ознакомление с организационной структурой предприятия.05.04.06Иванов В.В.Сплошной2Ознакомление с учетной политикой предприятия.05.04.06Иванов В.В.Сплошной3Осмотр склада, ознакомление с условиями хранения товаров.05.04.06Иванов В.В.Сплошной4Проверка заключения договоров о материальной ответственности.05.04.06Иванов В.В.Сплошной5Проверка соответствия данных инвентаризации за 2005 год данным бухгалтерского учета.05.04.06Иванов В.В.Приложение 6Выборочный6Проверка наличия и правильности договоров поставки с поставщиками товаров.05.04.06Иванов В.В.Сплошной7Проверка документального оформления поступления товаров от поставщиков, правильность отражения в бухгалтерском учете.05.04.06Иванов В.В.Приложение 7,8Выборочный1234568Проверка документального оформления реализации товаров покупателям, правильность отражения в бухгалтерском учете.05.04.06Иванов В.В.Приложение 9Выборочный9Проверка операций по списанию товаров.05.04.06Иванов В.В.Выборочный10Письменная информация аудитора руководству05.04.06Иванов В.В.Приложение 10
3.2 Особенности аудита товарных операций на предприятии ООО Город
Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля товарных операций
Аудитору в ходе проверки необходима убежденность в том, что система бухучета достоверно отражает хозяйственную деятельность проверяемого экономического субъекта. Система внутреннего контроля может способствовать формированию такой убежденности.
При оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом аудиторская организация обязана использовать не менее трёх градаций: высокая, средняя и низкая. Изучение и оценка особенностей систем бухучета и внутреннего контроля должны обязательно документироваться. Для этого используют тестовые процедуры. Аудиторские организации самостоятельно разрабатывают методики изучения систем бухучета и внутреннего контроля. Мнение аудитора об организации бухучета и внутреннего контроля является основанием для планирования дальнейших аудиторских процедур.
Знакомство с системой бухучета включает в себя изучение, анализ и оценку сведений о следующих сторонах хозяйственной деятельности: