Основы проведения аудита краткосрочных активов
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
е сохранения вкладов или выдачи кредита. Например, банк может, как условие кредита, попросить заемщиков оставить определенную сумму не депоненте (компенсационные остатки). Банк, как агент или доверенное лицо, может также держать ценные бумаги или другие на хранении или накапливать их на счете клиента. Другие договоренности устные и письменные гарантии, обязательства на покупку иностранной валюты, аккредитивы и кредитные линии могут составлять условный долг.
Аудиторы подтверждают задолженность клиентов банкам и другим финансовым учреждениям, а также связанные с этим финансовые соглашения, для чего просят клиента послать запросы о подтверждении этого официальными лицами данных учреждений. Таким образом, аудитор может попросить клиента послать письма ряду банковских служащих с просьбой о предоставлении информации о разных долгах и других соглашениях.
Основными контрольными процедурами банковских операций являются периодическое согласование получения наличных денег и расходов с суммами, указанными в банковских выписках (отчетах). Процедура сверки будет более эффективной, если кроме согласования остатков, производится сверка статей банковской выписки (отчета) со счетами. Чаще всего процедуры сверки используются для доказательства кассовой наличности.
Эффективное разделение обязанностей требует, чтобы лицо, занимающееся сверкой сальдо банковского счета с сальдо бухгалтерских счетов, не имело никакого отношения к поступлению и расходам наличных денег, подготовке или визированию ордеров расписок для оплаты.
Ключевыми процедурами контроля являются сверка клиентом банковских счетов и соответствующее разделение обязанностей относительно кассовой наличности и операций. Оценка аудитором эффективности сверки счетов клиентом определяет характер, распределение по времени и степень многих проверок на существенность кассовой наличности. Основными факторами являются адекватность системы учета, компетентность работников, выполняющих сверку, и разделение обязанностей. Чем больший эффект дала сверка счетов клиентом, тем менее подробными будут процедуры сверки счетов аудитором.
Данные процедуры могут варьироваться от простого просмотра сверки счетов клиентом на конец года, если риск контроля оценивается как низкий, до выполнения независимой сверки счетов за весь год с применением соответствующей формы доказательства фактического наличия денежных средств в кассе.
При просмотре аудитором согласования банковских счетов необходимо:
- Получить копии сверки клиентом банковских счетов и установить их математическую точность;
- Сверить общее сальдо банковских счетов с сальдо синтетического счета; для этого обычно требуется знать сумму остатков кассовой наличности по Главной книге;
- Просмотреть сверку банковских счетов для выполнения необычных пунктов и получить доказательства их правильности с помощью запроса или изучения документов.
- При контроле сверки счетов, выполненной клиентом, осуществляются также процедуры, позволяющие:
- Определить фактическое наличие оплаченных чеков, депозитов, кредитового и дебетового авизо, содержащихся в банковских выписках, выданных на дату или перед датой составления баланса;
- Проследить учет неоплаченных счетов наличными;
- Проверить депозиты в пути и определить наличие каких-либо необычных задержек между датой поступления по книгам и датой депозита по банковским выпискам;
- Проследить другие пункты сверки по соответствующей документации и поступлениями в учете кассовой наличности;
- Проверить необычные пункты в сверке счетов. Если чеки остались неоплаченными после определенного периода, то необходимо выявить причину этого и сумму, которая или восстановлена в счете кассы, или ликвидирована.
- Определить характер статей в банковской выписке на конец года, которые не учтены в сверке банковских счетов, например, неправильно закодированные банковские ошибки и поправки. Если информация в учетных документах клиента не согласуется с банковской, то от банка необходимо потребовать уточнения. При таких обстоятельствах аудитор должен рассмотреть целесообразность выполнения проверки с помощью методов доказательства фактического наличия денежных средств в кассе.
2.2 Аудит инвестиций и оформление результатов
В процессе планирования аудитор должен определить вопросы для включения их в программу:
-наличие договор о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность ценных бумаг;
-наличие реестра держателей ценных бумаг;
-аудит тождественности показателей финансовой отчетности и регистров бухгалтерского учета;
-аудит оформления первичных документов по учету инвестиций;
-правильность отражения операций по приобретению и выбытию на счетах бухгалтерского учета;
-правильность проведения инвентаризации инвестиций;
-объекты, учитываемые в составе инвестиций, соответствие сроков их погашения и отражения в учете;
-наличие документов, подтверждающих право собственности на инвестиции;
-составление аудиторского отчета и представление его руководителю группы.
Планируя проведение аудиторских процедур, аудитору необходимо проверить наличие ценных бумаг и реестра их держателей. Возможные нарушения и их влияние на достоверность финансовой отчетности, соблюдение законодательства.
Проверка производится по каждой форме финансовой отчетнос