Основы проведения аудита краткосрочных активов
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
тьи:
- запасы независимо от срока их переработки и реализации;
- денежные средства. Денежные средства, на использование которых
наложены ограничения, включаются в краткосрочные активы, если
ограничения будут сняты в течение одного года;
- краткосрочные финансовые инвестиции с указанием текущей
стоимости, если она отличается от их балансовой стоимости;
- дебиторская задолженность, которая будет получена в течение одного
года от отчетной даты.
Краткосрочные активы представлены в бухгалтерском балансе в порядке ликвидности. Четыре основных элементов в разделе текущих активов: денежные средства, краткосрочные инвестиции, дебиторская задолженность, запасы.
Денежные средства отражаются по номинальной стоимости, краткосрочные инвестиции - по рыночной стоимости или по наименьшей из двух оценок: себестоимости или рыночной стоимости, дебиторская задолженность - по оцененной сумме ожидаемого возмещения (начальная стоимость за минусом корректировок на сомнительные долги, денежных скидок, возврата проданных товаров), запасы - по себестоимости или по наименьшему из значений рыночной стоимости и себестоимости.
1.2 Этапы аудита
Понятие и цели аудита денежных средств
Кассовая наличность и остаток на банковском счете являются ликвидными активами, которые представлены:
- Денежные знаки и монеты;
- Текущие счета в банке;
- Депозитные счета в банке.
Денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и легко реализуемых активов предприятия. Они носят массовый и распространенный характер. Подвижность денежных средств и массовость денежных операций делают этот участок хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений.
В связи с чем обычно ожидается, что внутренний контроль денежных средств ведется очень тщательно. Правильная организация процедур контроля по направлениям позволит обеспечить:
- Денежная наличность представляет собой все купюры и монеты, текущий счет и другие банковские счета на имя клиента;
- Кассовый остаток точно отражает разницу между поступлениями и выплатами;
- Кассовые остатки точно отражают все наличные деньги, средства в пути и хранящиеся у третьих сторон;
- Наличные средства специального назначения классифицированы в балансовом отчете для правильного представления ограниченных прав и обязательств;
- Все ограничения на использование наличных средств раскрываются, и можно получить точное представление и раскрытие информации в финансовых отчетах.
Цели аудита денежных средств заключаются в получении разумной гарантии того, что:
- Зарегистрированные наличные деньги на руках и в финансовых учреждениях фактически существуют в точности и в полном объеме, и клиент имеет законное право владения ими на дату составления баланса;
- Вся кассовая наличность ликвидна, например, иностранная валюта на руках или на депозитах в финансовых учреждениях, в других странах правильно оценена;
-Наличность ограничена нормативными сроками и ее предстоящим использованием и правильно идентифицирована и раскрыта;
-Денежные поступления, расходы и переводы между банковскими счетами учтены в положенное время.
При этом необходимо помнить, что операции по движению денежных средств проверяются сплошным методом. При этом особое внимание должно быть уделено вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.
Понятие, цели и задачи аудита краткосрочных инвестиций
Инвестиции это активы, которыми владеет субъект в целях получения дохода, прироста инвестированного капитала или получения прочей выгоды, например: процентов, роялти, дивидендов, арендной платы, доходов в результате коммерческих отношений
Финансовыми инвестициями считаются вложения в ценные бумаги сторонних организаций, процентные облигации государственных и местных займов, а также займы предоставленные другим юридическим и физическим лицам.
Целью проведения аудита инвестиций является установления соответствия при меняемой методики учета и налогообложения операций, связанных с формированием и использованием инвестиций, нормативно-правовым актам, действующим в РК в проверяемом периоде, чтобы сформировать мнение о достоверности финансовой отчетности.
Для достижения поставленной цели в процессе проведения аудита решаются следующие основные задачи:
- проверка правильности отнесения активов хозяйствующего субъекта к инвестициям;
- разграничение в учете инвестиций по признакам и классификации;
- проверка правильности формирования стоимости инвестиций при их постановке на учет;
- проверка правильности учета операций;
- анализ состояния синтетического и аналитического учета инвестиций;
- оценка полноты и правильности отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Финансово- инвестиционные операции обычно немногочисленны, но значительны по величине отдельных сделок, поэтому такую операцию следует оценивать отдельно.
Для предварительной оценки риска внутреннего контроля при получении сведений о состоянии учета и контроля необходимо использовать систему тестов. Результаты тестирования могут помочь аудитору оценить состояние внутреннего контроля, определить направление аудиторской проверки, установить последовательность действий, источники получения необходимых доказательств. В