Основные методы анализа финансового состояния предприятия
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
°х и соотношение заёмных и собственных средств, покрывающих их, в пассивах.
Анализ финансового состояния осуществляется по оценке бухгалтерского баланса с помощью одного из следующих способов:
-анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;
-анализ по уплотненному сравнительному аналитическому балансу, который строится путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;
анализ по балансу, подвергнутому дополнительной корректировке на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.
Анализ непосредственно по балансу - дело довольно трудоемкое и неэффективное, т.к. слишком большое количество расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации. Способ построения аналитического баланса на основе собственно баланса не позволит за множеством показателей увидеть доминирующие тенденции финансового состояния, поэтому наиболее рациональным вариантом является аналитический баланс, формируемый на основе обобщенных элементов. Аналитический баланс позволяет выявить основные тенденции в динамике и структуре показателей. Кроме того, в него вводятся графы, позволяющие определить абсолютные и относительные величины, характеризующие динамику и структуру укрупненных статей баланса.
Для анализа структуры баланса валюта баланса принимается за 100% и определяется доля каждого раздела баланса в общей сумме средств (источников) организации. Далее итог каждого раздела принимается за 100%, определяется доля (удельный вес) элементов раздела в итоге раздела. Особое внимание необходимо уделять элементам, имеющим наибольший удельный вес, и элементам, доля которых изменялась скачкообразно. Как правило, элементы с максимальным удельным весом либо изменяющиеся скачкообразно являются индикаторами проблемных точек организации.
Рассмотрим возможности, предоставляемые сравнительным аналитическим балансом на примере ОАО Смартс (табл. 10).
Табл. 10 - Сравнительный бухгалтерский баланс ОАО Смартс
Анализ показывает, что за отчетный период активы (общая стоимость имущества) организации возросли на 1105008 тыс. рублей или на 21,81%. Основной причиной увеличения можно назвать рост оборотных активов на 645976 тыс. рублей или на 79,13%, которое в структуре прироста составляет 58,46%. Внеоборотные активы возросли на 459032 тыс. рублей или на 10,8%, что в структуре прироста составляет 41,54%. В структуре активов оборотные активы возросли на 7,58 процентных пункта, а внеоборотные активы уменьшились на эту же величину.
В источниках формирования имущества (пассив баланса) основной прирост приходится на раздел IV Долгосрочные обязательства 1597163 тыс. руб. или 83,5%, а в структуре прироста он составляет 144,54%.
Раздел III Капитал и резервы увеличился на 97226 тыс. руб. или на 15,52%, а в структуре баланса его доля составила 11,73%, что на 0,63 процентных пункта меньше, чем на начало периода. В балансе организации ОАО Смартс уменьшились краткосрочные обязательства на сумму 589381 тыс. руб.
Проводя анализ бухгалтерского баланса, рассмотрим общую внутренне присущую ему взаимосвязь.
Сумма итогов всех разделов актива баланса равна сумме итогов всех разделов его пассива:
(21)
Отношение (21) выражает основную идею баланса: одна и та же сумма средств организации представлена в двух разрезах:
по составу и размещению;
по источникам образования.
Для исследуемой организации на начало периода:
на конец периода
то есть основная идея баланса выполняется.
Таким образом, внутренняя присущая балансу взаимосвязь для ОАО Смартс выполняется, и далее целесообразно выполнить анализ структуры имущества организации и источников его формирования в разрезе разделов и статей баланса.
Под понятием имущество организации подразумеваются основные и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается в балансе организации (табл. 11).
Табл. 11 - Анализ внеоборотных активов ОАО Смартс
Расчеты, выполненные при анализе внеоборотных активов показывают, что общая сумма увеличения составила 459032 тыс. руб.
Внутри раздела основное увеличение приходится на основные средства 165483 тыс. руб., однако в структуре их доля уменьшилась на 0,7 процентных пункта. Повышение удельного веса основных средств является одним из показателей роста производственного потенциала организации.
Организация занимается развитием своей производственной базы, так как вложения в незавершенное строительство составляют 1231335 тыс. руб., что составляет 26,14% внеоборотных активов.
Анализ оборотных активов (табл. 12) свидетельствует о том, что за отчетный период они возросли на 645976 тыс. руб., или на 1455,67%.
Табл. 12 - Анализ оборотных активов ОАО Смартс
Одной из причин прироста оборотных активов является увеличение запасов на 33335 тыс. руб., а в структуре прироста это составляет 5,16%. Положительным моментом в деятельности организации следует считать отсутствие дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты). Но при этом прослеживается рост на 586627 тыс. руб. дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Денежные средства возросли на 23847 тыс. рублей или