Основные бюджеты ОАО "Российские железные дороги"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
°лизованно на уровне аппарата управления железнодорожным транспортом, коим раньше было Министерство путей сообщения, а сегодня является аппарат ОАО РЖД и, в частности, Бухгалтерская служба и Департамент бухгалтерского учета (ЦБСБ). ОАО РЖД является также единым хозяйствующим субъектом, финансовые результаты которого формируются на уровне аппарата ОАО РЖД. Поэтому решения о способах влияния на финансовые результаты, ответственность за их исполнение, а также решения об использовании прибыли и направлениях ее инвестирования принимаются на уровне центрального аппарата ОАО РЖД, который надо рассматривать как центр прибыли и инвестиций. Дороги же и функциональные филиалы только отвечают за распределение доходов, выделенных им центральным аппаратом ОАО РЖД на покрытие затрат входящих в них структурных подразделений в соответствии с бюджетом затрат и потому называются центром экономической эффективности.
Учитывая сложную организационную структуру ОАО РЖД, требуется уделять особое внимание тому, чтобы система бюджетных и ключевых показателей эффективности была увязана по всем иерархическим уровням управления - от высшего управленческого звена (центрального аппарата ОАО РЖД) до структурных подразделений. Это достигается путем определения целей и показателей для каждого уровня управления и организации соответствующих процедур расчета на каждом иерархическом уровне. Такими процедурами расчета бюджетных показателей являются расчеты по распределению и консолидации показателей ресурсов, их использования и результатов.
Процедура распределения подразумевает, что плановые значения показателей на уровне ОАО РЖД (или филиала) распределяются согласно определенной методике как аналогичные показатели нижестоящего уровня (филиалов, структурных подразделений). Например, запланированный объем перевозок, или сумма эксплуатационных расходов ОАО РЖД распределяется в рамках согласованных или утвержденных бюджетов производства и бюджетов затрат между территориальными филиалами.
Консолидация осуществляет формирование бюджетов вышестоящих центров финансовой ответственности на основе бюджетов нижестоящих центров ответственности. Процедура консолидации подразумевает сбор фактических данных об исполнении бюджетов в структурных подразделениях и их дальнейшее обобщение на вышестоящих уровнях управления: отделений дорог, территориальных и функциональных филиалов, ОАО РЖД. При этом консолидация бюджетов производится по одноименным статьям бюджетов нижестоящего и вышестоящего уровней. Для этого внутренняя структура бюджетных форм нижестоящего и вышестоящего центров финансовой ответственности должна быть одинаковой. Консолидация осуществляется либо путем суммирования показателей (если они выражены абсолютными величинами и представляют собой объемные или количественные показатели, например, объем перевозок, парк локомотивов, численность работников), либо путем пересчета показателей или их расчета как средних по данным бюджетов нижестоящих центров финансовой отчетности (если показатели выражены относительными, средними величинами, например, себестоимость перевозок, производительность труда и т.п.).
При консолидации обеспечивается тот уровень детализации бюджетной информации, который согласуется или утверждается руководителем вышестоящего центра ответственности.
Процесс формирования бюджетов, контроль за их исполнением и анализом регулирует Регламент бюджетного управления ОАО РЖД. В Положении о регламенте определены сроки и порядок представления информации, необходимой для разработки бюджетов, состав, сроки и порядок формирования бюджетов, их согласования и утверждения, сроки и порядок представления информации для формирования контрольных отчетов, порядок взаимодействия подразделений ОАО РЖД при планировании и контроле исполнения бюджетов.
Процесс планирования и согласования бюджетов в системе бюджетного управления ОАО РЖД осуществляется в соответствии с организационно-функциональной структурой отрасли, т.е. бюджеты должны формироваться и контролироваться на уровне центрального аппарата ОАО РЖД, территориальных и функциональных филиалов и их структурных подразделений - отделений дорог, дирекций дорожного подчинения и линейных предприятий. Процесс бюджетирования в ОАО РЖД включает следующие этапы:
формирование бюджетных заданий;
формирование первоначальных плановых бюджетов филиалов;
формирование плановых бюджетов ОАО РЖД;
формирование отчетов по исполнению бюджетов.
Согласно Регламенту бюджетного управления ОАО РЖД процесс бюджетирования начинают с составления бюджетных заданий. Бюджетное задание представляет собой перечень целевых параметров программы стратегического развития отрасли в планируемый бюджетный период. Они формулируют в количественном выражении (через систему показателей) основные цели финансовой, экономической и производственной деятельности Общества, которые необходимо достичь в плановый период при сложившейся конъюнктуре рынка и состоянии отрасли. Бюджетное задание прежде всего разрабатывается для ОАО РЖД в целом. Его готовят Департамент экономического прогнозирования и стратегического развития
и Департамент исследования конъюнктуры рынка совместно с Департаментом инвестиционной деятельности, Департаментом корп?/p>