Основные бюджеты ОАО "Российские железные дороги"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?й объем продаж на конец отчетного периода.
На основании бюджета продаж формируется бюджет производства. Бюджет производства - это план объема производства продукции, выполнения работ и оказания услуг, запланированных к выполнению в отчетном периоде. Он предназначен для планирования и контроля объемных и качественных показателей производства. Производственная программа разрабатывается с учетом необходимости выполнения, как запланированного объема продаж, так и поддержания необходимого нормативного запаса готовой продукции на конец отчетного периода. При этом, планируя объем производства в отчетном периоде, учитывается, что часть потребности в готовой продукции, помимо планируемого объема производства, будет удовлетворяться за счет нормативных остатков готовой продукции на начало отчетного периода. Соответственно бюджет производства разрабатывается исходя из соблюдения баланса этих показателей:
Норматив запаса готовой продукции на начало отчетного периода + Планируемый объем производства в отчетном периоде =
= Себестоимость готовой продукции, сданной из производства на
склад в отчетном периоде + Норматив запаса готовой продукции
на конец отчетного периода.
Бюджет производства определяет бюджет запасов и закупок материалов. Бюджет запасов и закупки материалов - это план закупки материалов в соответствии с запланированным объёмом работ.
При планировании закупок материалов учитывают требуемое количество материалов на планируемый объем производства и запасы материалов на начало отчетного периода, за счет которых можно покрыть часть потребности в материалах на производство в отчетном периоде. Отсюда плановую закупку материалов определяют как разность требуемого количества материалов на планируемый объем производства и запасы материалов имеющихся на начало отчетного периода.
Также учитывается норматив запаса материалов на конец отчетного периода, который необходимо иметь для исключения сбоев в производстве в случае отсутствия материалов при их несвоевременной поставке. Бюджет запасов и закупок материалов составляют исходя из следующей формулы соблюдения правила баланса этих показателей:
Запас материалов на начало отчётного периода + Планируемое заготовления материалов в отчётном периоде = Планируемые затраты материалов на планируемый объём производства + Норматив запаса материалов на конец отчётного периода.
Если для производства в отчетном периоде требуется материалов на 1200000 руб., а на складе имеется запас материалов на начало отчетного периода на сумму 200000 руб., а на конец отчетного периода он должен быть не ниже 130000 руб., то требуется закупить материалов на сумму 1130000 руб., что и составит плановый объём закупки материалов в отчётном периоде.
Исходя из бюджета производства, разрабатывается бюджет затрат. Для определения объемов производства в стоимостном выражении и расходов на производство необходимо знать себестоимость единицы продукции, работ и услуг. Ее определяют из бюджета затрат. Бюджет затрат предназначен для планирования и контроля затрат по видам деятельности, по статьям и элементам затрат, с распределением накладных расходов на общепроизводственные и общехозяйственные. Бюджет затрат формируется исходя из соблюдения правила баланса следующих показателей:
Незавершенное производство на начало отчетного периода +
+ Затраты на производство в отчетном периоде = Расходы на производство (себестоимость) готовой продукции (работ, услуг) в отчетном периоде + Незавершенное производство на конец отчетного периода.
Если незавершенное производство на начало отчетного периода составляет 100000 руб., на конец отчетного периода - 150000 руб., а затраты на производство в отчетный период - 2520000 руб., из них на материалы, исходя из бюджета затрат - 1200000 руб., на оплату труда - 1150000 руб., на амортизацию основных средств - 170000 руб., то расходы (себестоимость) на готовую продукцию (выполненные работы, услуги), сданную в отчетный период на склад, равны составят 2470000 руб.:
+ 2520000 - 150000 = 2470000 руб.
На основании бюджета продаж и бюджета затрат формируется бюджет доходов и расходов, так называемый бюджет финансовых результатов. Разработка бюджета доходов и расходов является завершающим этапом, конечной целью формирования операционного бюджета. Балансирующей статьей бюджета доходов и расходов является прибыль или убыток:
- 2470000 = 30000 руб.
Как видим, операционный бюджет охватывает все виды процессов оборота хозяйственных средств: процесс продаж, с которого начинается всякое планирование деятельности организации, процесс заготовления, процесс производства, и заканчивается определением финансовых результатов в бюджете доходов и расходов.
На основании операционного бюджета разрабатывается финансовый бюджет, где планируется движение финансовых потоков.Он включает бюджет инвестиций (капвложений), бюджет денежных средств и прогнозный баланс. Источником финансирования капитальных вложений могут быть как внутренние - собственные средства в виде прибыли, так и внешние, получаемые на возмездной платной основе в форме займов и кредитов банков и на безвозмездной основе в форме государственной помощи или дарения, спонсирования. Соответственно бюджет инвестиций разрабатывается на основе проекта капитальных вложений (инвестиций) и данных бюджета финансовых результатов. В расходной (ресурсной) части бюджета к?/p>