Анализ операционных доходов и расходов предприятия
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
?ента продукции.
В основе маржинального анализа рассматривается себестоимость реализованной продукции и ее классификация.
Себестоимость - это затраты и расходы на производство и реализацию продукции.
Анализ себестоимости проводят по следующим признакам:
элементам затрат;
калькуляционным статьям расходов.
Классификация себестоимости по элементам затрат:
) материальные затраты:
затраты на сырье и материалы;
затраты по покупным комплектующим;
полуфабрикаты;
топливо и электроэнергия;
) затраты на оплату труда;
) отчисления на социальные нужды;
) амортизация основных производственных фондов (ОПФ);
) прочие затраты (например, амортизация нематериальных активов, арендная плата, налоги, которые включаются в себестоимость).
Классификация себестоимости по калькуляционным статьям.
) Сырье и материалы.
) Возвратные отходы.
) Покупные изделия и полуфабрикаты.
) Топливо и электроэнергия на технологические цели.
) Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих.
) Отчисления на социальные нужды производственных рабочих.
) Расходы на содержание и эксплуатацию рабочих машин и оборудования.
) Общие производственные расходы.
) Общие хозяйственные расходы.
) Потери от брака.
) Прочие производственные расходы (например, расходы по подготовке строительного объекта к сдаче в эксплуатацию).
) Коммерческие расходы.
Анализ калькуляционных статей ведут, как правило, на единицу продукции.
Графический метод
Расчет точки безубыточности основывается на взаимосвязи трех показателей: "затраты - объем продаж - прибыль". Определить взаимодействие этих показателей можно графически:
по оси абсцисс графика указывается объем реализации;
по оси ординат - себестоимость реализованной продукции плюс прибыль, которые составляют выручку от реализации.
Последовательность построения графика "затраты - объем - прибыль" (СУР-графика) такова: на графике проводится прямая постоянных затрат (прямая, параллельная оси абсцисс); выбирается точка на оси абсцисс (величина объема строительства); проводится прямая переменных затрат, соответствующая выбранному объему строительства; затем проводится прямая выручки от реализации выбранного объема производства.
Точка пересечения прямых переменных затрат и выручки от реализации является точкой безубыточности. (Рисунок 1)
Рисунок 3.1 Определение точки безубыточности (порога рентабельности)
Изображенная на рисунке 1 точка безубыточности (порога рентабельности) - это точка (продаж). Если предприятие продает продукции меньше порогового объема продаж, то оно терпит убытки, если больше - получает прибыль.
По графику можно установить, при каком объеме реализации организация получит прибыль, при каком - нет, а также точку, в которой затраты будут равны выручке от реализации (точку безубыточности или порог рентабельности), ниже которой производство будет убыточным. Это точка пересечения прямой общих затрат и прямой доходов.
3.2 Определение безубыточного объема грузоперевозок
Для определения безубыточного объема грузоперевозок произведем соответствующие расчеты на основании таблицы 3.1
Таблица 3.1 - Исходные данные для определения безубыточного объема производства
ПериодСебестоимость реализованных работ, услуг, млн. руб. Объем грузоперевозок, тыс. т. 20087872899,220098051863120108279842,9
Примечание - источник: собственная разработка
Как видно из таблицы, наивысший уровень грузооборота наблюдался
в 2008г.: объем реализации Qmax = 899,2 тыс. т/км, себестоимость реализованной продукции Иmax = 7872000 тыс. руб. Наименьший уровень грузооборота был в 2010: Qmin = 842,9 тыс. т/км, Иmin = 8279000 тыс. руб.
Поскольку постоянные издержки не меняются в зависимости от объема реализации, то увеличение общей себестоимости обусловлено ростом переменных затрат. Другими словами, возрастание количества выполненных рейсов и объема грузоперевозок на 56,1 тыс. т/км (899,2 - 842,9) повлекло за собой увеличение переменных издержек на 407000 тыс. руб. (7872000 - 8279000), а в расчете на 1 тыс. т/км переменные издержки составляют 7254,9 тыс. руб. (407000/56,1).
Отсюда переменные издержки в низшей точке составили 6115155,2 тыс. руб. (7254,9 х 842,9), в высшей - 6523606,1 тыс. руб. (7254,9х 899,2). Постоянные издержки равны разнице между общими и переменными издержками, то есть 2163884,8 тыс. руб., и в низшей (8279000 - 6115115,2) и 1318393,9тыс. руб. в высшей (7872000 - 6523606,1) точках.
Таким образом, уравнение себестоимости в наших условиях имеет вид:
у = 2163884,8 + 7254,9х.
Существует два способа анализа соотношения "затраты - объем производства (реализации) - прибыль": графический и аналитический.
Тариф на перевозку составляет 850 тыс. руб. за 1 тыс. т/км. Следовательно, при максимальном грузообороте 1000 тыс. т/км общий доход составит 850000 тыс. руб. (1000 х 850)
Переменные издержки, в размере 7254,9 тыс. руб. на 1 тыс. т/км, прибавляются к постоянным издержкам для построения линии совокупных затрат. Полная себестоимость (И) при объеме грузоперевозок 1000 т/км составит:
И = 2163884,8+ 7254,9 х 1000 = 9418784,8 тыс. руб.
Точка, в которой линия дохода от автоперевозок пересекает линию совокупных затрат, является точкой, где предприятие не получает прибыли, но и не несет убытков. Она называется точкой безубыточности, или порогом рентабельности, и выражается в количестве единиц продукции, которое необходимо продать, чтобы покрыть з