Geum.ru

Організаційні процедури аудиту довгострокових кредитів банків (на прикладі ТзОВ "Західно-Українська енергетична компанія")

Курсовой проект - Менеджмент

Другие курсовые по предмету Менеджмент

?у субєкту.

Завдання на виконання аудиторської роботи було оформлено окремо (Додаток К). В цьому завдання обовязково зазначається дата і місце його складання, призначається виконавець, вказується замовлення на проведення аудиторської роботи, найменування замовника. Також цим завданням встановлюється кількість годин, що виділена для виконання завдання, період його виконання, спосіб оформлення виконання (зазвичай це акт приймання-здачі аудиторської роботи).

Для чіткої і організованої роботи аудиторської фірми, а також для вчасного закінчення завдання на виконання аудиторської роботи від 03 січня 2009, узгодженого з клієнтом (ТзОВ Західно-Українська енергетична компанія) було складено загальний план аудиту (Додаток В). В цьому плані, наданому у вигляді таблиці, викладено перелік розділів аудиту в порядку його проведення, період проведення, призначено виконавця.

Окремо була оформлена програма аудиту довгострокових кредитів банків ТзОВ Західно-Українська енергетична компанія (Додаток Д). Вона включала в себе наступні етапи:

  1. Здійснення інвентаризації довгострокових кредитів банків,
  2. Перевірку наявності первинної документації зі всіма господарськими операціями щодо довгострокових кредитів банків,
  3. Перевірку документального оформлення та відображення в обліку інвентаризації довгострокових кредитів банків,
  4. Перевірку відповідності довгострокових кредитів банків критеріям визнання згідно П(С)БО 11 Зобовязання,
  5. Перевірку цільовості використання довгострокових кредитів банку,
  6. Документальне оформлення знайдених порушень при дослідженні документів, операцій і записів.

Була розроблена методика проведення аудиту довгострокових кредитів банку на ТзОВ Західно-Українська енергетична компанія, перелік методичних прийомів та аудиторських процедур , що здійснювалися на кожному етапі перевірки, було систематизовано і згруповано в таблицю.

 

Таблиця 2.2.1

Перелік рахунків, на яких обліковуються довгострокові зобовязання

Групування довгострокових зобовязань відповідно до П(С)БО 11Рахунок або субрахунок Плану рахунківКредити банку501 "Довгострокові кредити банків у національній валюті"502 "Довгострокові кредити банків в іноземній валюті"503 "Відстрочені довгострокові кредити банків у національній валюті"504 "Відстрочені довгострокові кредити банків в іноземній валюті"Інші фінансові зобовязання51 "Довгострокові векселі видані"52 "Довгострокові зобовязання за облігаціями"Відстрочені податкові зобовязання54 "Відстрочені податкові зобовязання"55 "Інші довгострокові зобовязання"Інші зобовязання505 Інші довгострокові позики в національній валюті"506 "Інші довгострокові позики в іноземній валюті"53 "Довгострокові зобовязання з оренди"55 "Інші довгострокові зобовязання"

2.3 Здійснення аудиту довгострокових кредитів банків на ТзОВ Західно-Українська енергетична компанія

 

Аудит довгострокових кредитів банків на ТзОВ Західно-Українська енергетична компанія здійснювався шляхом опитування посадових осіб підприємства. Опитування здійснювалося у вигляді набору питань. Це особливо зручна така форма ознайомлення з системою бухгалтерського обліку та організацій внутрішнього контролю обліку кредитів та позик у випадку, коли планується вибіркова перевірка.

Згідно з методикою проведення аудиту довгострокових кредитів банку була здійснена перевірка обґрунтованості включення відсотків за кредит в собівартість продукції, роботі послуг, в залежності від джерела отримання кредиту; обґрунтованості включення в собівартість суми відсотків за кредит; фактичної сплати відсотків за кредит; правильності відображення в обліку відсотків по простроченим кредитам; фактичного контролю за цільовим призначенням кредиту; відповідності бухгалтерських записів цільовому призначенню кредиту; правильності включення відсотків за кредит в інвентарну вартість обєктів основних засобів; правильності включення відсотків за кредит в розмірах встановлених норм в собівартість майна. В роботі використовувалися первинні документи (наприклад, протоколи нарахування відсотків, договори, укладені з банком), розрахункові документи ( про сплату відсотків за кредит), реєстри бухгалтерського обліку тощо.

В ході аудиторської перевірки довгострокових кредитів банків на ТзОВ Західно-Українська енергетична компанія було виявлено наступні порушення:

1. В платіжному дорученні від 10 грудня 2010 року при сплаті відсотків згідно кредитного договору № 1 від 01.02.2008 року в графі призначення платежу була вказана сума ПДВ 20% (2166,67 грн.). Згідно ЗУ Про ПДВ сплата відсотків не є обєктом оподаткування. Правильне призначення платежу: сплата відсотків згідно кредитного договору № 1 від 01.02.2008 року без ПДВ (Додаток Р)

2. В бухгалтерській довідці за 10 грудня 2008 року (Додаток Т) відображені некоректні проведення. Не було відображено перекладу у поточну заборгованість по довгострокових зобовязаннях згідно кредитного договору № 1 від 01.02.2008 року.

3. У Журналі-ордері і Відомості по рахунку 501 Довгострокові кредити банків в національній валюті за 2008 рік (проведеня зроблене в програмі 1С:Предприятие) не відображено переклад у поточну заборгованість по довгострокових зобовязаннях згідно кредитного договору № 1 від 01.02.2008 року (Додаток С).

4. В бухгалтер