Організаційні процедури аудиту довгострокових кредитів банків (на прикладі ТзОВ "Західно-Українська енергетична компанія")
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
Коефіцієнт визначається як відношення чистої реалізації до середньорічної вартості активів.
Коефіцієнт оборотності активів = Чистий дохід (виручка) від реалізації, продукції (товарів, робіт, послуг) (ряд. 035 ф. №2) / (Активи на початок періоду (ряд. 080 + ряд. 260 + ряд. 270 гр. 3. ф. № 1) + Активи на кінець періоду (ряд. 080 + ряд. 260 + ряд. 270 гр. 4 ф. № 1)) : 2
9. Оцінка рентабельності. Розраховуючи рентабельність, слід визначити відношення прибутку до таких показників: рівня продажу, активів, власного капіталу. Для розрахунку цих показників використовують:
* чистий прибуток, який визначається як балансовий прибуток за вирахуванням платежів до бюджету (ряд. 220 ф. № 2);
* чисту реалізацію, яка визначається як виручка від реалізації без урахування ПДВ, акцизного збору та інших вирахувань з доходу (ряд. 035 ф. № 2).
Ці показники фінансового стану ТзОВ західно-Українська енергетична компанія систематизовано і викладено в аудиторському висновку.
2.6 Узагальнення результатів аудиторської перевірки фінансової звітності ТзОВ Західно-Українська енергетична компанія
Здійснено вибіркову перевірка, яка є репрезентативною, проте існує ризик неефективної вибірки, суттєвість якої є невисокою. У звязку з рівнем суттєвості перевірки та інших властивих аудиту обмежень існує можливість, навіть ймовірність того, що будь-які істотні помилки могли залишиться незнайденими.
У відповідності до п.5 національного нормативу №4 відповідальність за початкові залишки несе замовник.
При проведенні перевірки аудитор діяв на підставі законодавства України у сфері господарської діяльності та оподаткування, встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку і формування фінансової звітності.
Відповідальність за звітність ТзОВ Західно-Українська енергетична компанія несе керівництво товариства. В обовязки аудитора входить підготовка висновку за даними цієї звітності.
В цілому при перевірці не виявлено суттєвих порушень щодо відображення фінансового стану підприємства в поданій фінансовій звітності. Звітність подавалася вчасно, дані фінансової звітності базуються на первинних документах, зведених реєстрах та поданих розрахунках. В обчислених результатах, наведених у фінансовій звітності ТзОВ Західно-Українська енергетична компанія, суттєвих відхилень, що вплавають на висвітлення фінансово-господарського стану підприємства, не виявлено.
РОЗДІЛ 3. Формування рекомендацій щодо виправлення порушень таких помилок, які виявлені при аудиті ТзОВ Західно-Української енергетичної компанії
3.1 Наявні і потенційні наслідки порушень та помилок, що виявлені при аудиті довгострокових кредитів банків на ТзОВ Західно-Українська енергетична компанія
При проведення аудиту наданих довгострокових кредитів банків на ТзОВ Західно-Українська енергетична компанія (зведена таблиця) було виявлено наступні помилки .
1. Було допущено помилку при оплаті відсотків згідно кредитного договору № 1 від 01.02.2008 року, а саме неправильно оформлено платіжне доручення № 92 від 10 грудня 2010 року. В графі призначення платежу була вказана сума ПДВ 20% (2166,67 грн.). Згідно ЗУ Про ПДВ сплата відсотків не є обєктом оподаткування.
2. При обліку довгострокових кредитів банку ТзОВ Західно-Українська енергетична компанія зовсім не використовувало кореспонденцію з рахунком 60 Короткострокові позики. Тобто не було відображено частину довгострокової позики у складі поточної заборгованості за довгострокові зобовязаннями. Це призводить до невірного розподілення показників розділу 2 Пасив форми № 1 Баланс, хоча і не впливає на загальний показник валюти Балансу. Так, в бухгалтерській довідці за 10 грудня 2008 року (Додаток Т) відображені некоректні проведення. Не було відображено перекладу у поточну заборгованість по довгострокових зобовязаннях згідно кредитного договору № 1 від 01.02.2008 року.
3. У Журналі-ордері і Відомості по рахунку 501 Довгострокові кредити банків в національній валюті за 2008 рік (проведеня зроблене в програмі 1С:Предприятие) не відображено переклад у поточну заборгованість по довгострокових зобовязаннях згідно кредитного договору № 1 від 01.02.2008 року (Додаток С).
4. В бухгалтерській довідці за 10 грудня 2008 року (Додаток Х) нарахування відсотків за кредитом було помилково зроблено по дебету 941 Витрати на дослідження і розробки.
5. У Журналі-ордері і Відомості по рахунку 6841 Розрахунки за наразхованими відсотками в національній валюті за 2008 рік (проведеня зроблене в програмі 1С:Предприятие) не вірно відображено нарахування відсотків за кредитом. Замість 951 Відсотки за кредит був помилково використаний 941 Витрати на дослідження і розробки (Додаток Ф).
Відповідно до законів України на керівників та інших посадових осіб підприємств у звязку з допущеними методологічними помилками або арифметичними описками ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності застосовуються адміністративні штрафи.
Згідно статті 1642 Порушення законодавства з фінансових питань Кодексу Про адміністративні правопорушення від 07.12.1984 № 8074-Х відсутність бухгалтерського обліку або ведення його з порушенням установленого порядку, внесення неправдивих даних до фінансової звітності тягнуть за собою накладання штрафу від восьми до пятнадцяти неоподатковуваних мінімумі?/p>